二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在进行企业所得税年度汇算清缴时，应同时将本通知第一条的资料报主管税务机关备案。
三、小型微利企业预缴时减免税额计算方法
(一)查账征收企业
1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%.
具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×15%
2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元(含30万元)的，享受的减免税额为实际利润额的5%.
具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×5%
3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元(含30万元)的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元(含30万元)的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%.
具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%
4.上一纳税年度应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。
(二)定率征收的小型微利企业
核定征收的小型微利企业，按照应税所得率计算应纳税所得额的，预缴时按照以下方法计算享受减免的所得税额：
1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，享受的减免税额为应纳税所得额的15%.
具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×15%
2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，本年度预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元(含30万元)的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%.
具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%
3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元(含30万元)的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元(含30万元)的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%.
具体计算公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%
4.上一纳税年度应纳税所得额低于30万元(含30万元)的，本年度预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。
5.定率征收企业应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。
(三)定期定额征收的小型微利企业
定期定额征收企业，凡年应纳税所得额(根据营业额定额及分行业应税所得率换算)在30万元(含30万元)以下的，主管税务机关应暂按其上年度从业人数、资产总额(新办企业暂按当前从业人数、资产总额)预判断其是否符合小型微利企业条件。预判断符合小型微利企业条件的，主管税务机关应对照《小微企业应税所得率表》重新制作批文，调整核定税额，下发《定期定额核定通知书》。
2014年度定额调整工作应于6月30日前完成。
对享受税收优惠的定期定额征收企业，主管税务机关应在年度终了后一个月内，对企业报备的资料进行审核。对不符合优惠条件的企业，通过征管系统生成应补税款，待管理员确认后，通知纳税人补缴税款。
四、退税办理。符合优惠条件的小型微利企业(季度/月份)预缴时未享受税收优惠导致多缴税款的，查账征收和定率征收的企业在年度汇算清缴并办理减免税备案后，由主管税务机关按规定办理退税。定期定额征收的企业在年度终了并办理减免税备案后，由主管税务机关按规定办理退税。
五、加强后续管理工作。汇算清缴期间，各基层局要加强对小型微利企业的宣传辅导工作，及时关注纳税人申报情况。对符合小型微利企业条件，但未享受小型微利企业税收优惠的，及时与纳税人沟通。汇算清缴结束后，主管税务机关应对享受小型微利企业税收优惠的企业进行全面审核，审核中发现问题的，应及时转入纳税评估或专项检查，确保小型微利企业税收政策落实到位。
附件：
小微企业应税所得率表行 业
