减税降费仍是未来政策焦点
财政部部长刘昆近日在接受媒体采访时说，今年全年减税降费规模预计将超过1.3万亿元，同时我们还在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。
从今年以来一系列的官方表态来看，下一步大规模减税降费措施方向可能已呼之欲出。
9月20日，国务院总理李克强在回答出席2018年天津夏季达沃斯论坛的中外企业家提问时表示，中国下一步将实施更大规模的减税和更为明显的降费。这不仅包括增值税税率要继续下降，还包括个税（个人所得税）专项附加扣除。个税专项附加扣除既要公平又要简便，要抓紧落实到群众身上。
另外近日的国务院常务会议已经明确要求，要抓紧研究提出降低社保费率方案，与征收体制改革同步实施。
多位财税专家曾告诉第一财经，这意味着下一步中国大规模减税降费方向基本得以确认，即减税方面主要是第一大税种增值税税率下降，和包括专项附加扣除在内的个人所得税减税政策实施。而在降费方面主要是明显降低社会保险费率。
个税、增值税和社保费有望成焦点
个税、增值税和社保费已经成为下一步减税降费的主力军。
今年10月1日起，个税减税政策已经率先实施，工资薪金起征点提至5000元，并适用新的税率，而明年1月1日起个税改革将全面实施，老百姓还能享受专项附加扣除。
财政部副部长程丽华曾表示，个税起征点提高到每月5000元以后，从总体上来讲，我们的税收一年大致要减3200亿。
新的个税法已经明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除，而扣除的具体范围和标准还在制定中，将向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。
“我特别提出三点要求：第一，扣除范围和办法实施细则要具可操作性，最大限度避免政策理解和执行产生歧义，确保精准施策；第二，专项扣除方案出台后不会‘固定死’，而会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高作动态调整；第三，确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。”李克强在9月6日的国务院常务会议上说。
第一大税种增值税仍将是下一步减税的主力军。在今年约4000亿元减税基础上，下一步增值税减税方向将是借税率三档并两档来降低税率。目前增值税税率有6%、10%和16%三档，今年政府工作报告明确了增值税税率三档并为两档。但由于一些技术原因和中间环节问题尚未落地，这也有望成为下一步减税攻克的难题。
普华永道中国流转税业务主管合伙人李军告诉第一财经，如果中国希望形成有竞争力的税制，税率简并之中，最高的16%税率有进一步下调的空间。而6%税率是否调整还有待观察。10%税率有可能被取消，适用这一税率的相关行业分流至上下两档税率。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文曾告诉第一财经，未来16%的税率可能降低至13%左右，而10%税率适用的行业多数可能适用6%的税率，少部分行业可能向上靠。6%的税率仍维持不变。
在明年税务部门全面征管社保费的同时，降低社保费率也成为降费的核心。
中国社会科学院世界社保研究中心主任郑秉文称，在考虑到灵活就业人员的缴费率等其他因素之后，建议在目前其他相关参数条件下，假定税务部门“坐实”绝大部分正规部门的缴费基数并增收万亿元社保费的前提下，养老保险总体缴费率（28%）可下调9个百分点，即降至19%，这是中方案，区间为18%-20%，即高方案下调至18%，低方案为20%。其中，职工个人缴费率（8%）下调至6%，单位缴费率（20%）下调至13%。
不过多位财税专家告诉第一财经，减税降费政策设计除了给企业等社会主体减负之外，还要考虑财政可承受能力。而且政府减税降费的同时，也应提高支出效率，削减不必要的支出。
首次回应减税降费效果
今年以来，由于财政收入维持较高增速，且明显高于经济增速，从而引发部分人士对减税降费效果的质疑。
刘昆首次公开回应这一质疑。他认为一方面从国际同口径数据看，我国宏观税负并不高。另一方面，要看到GDP和财政收入增幅计算口径不同。而减税降费效果效应显现需要一段时间。
“按照国际货币基金组织数据，2015年我国宏观税负为29%，世界各国平均水平为36.8%；2016年我国宏观税负为28.2%，2017年为27.2%，连续两年下降。”刘昆说。
宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重，体现政府在国民收入分配中所占的份额，及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系。宏观税负指标的意义主要在于反映税负变化趋势。
中国自1995年开始，宏观税负有所上升，并在2012年至2015年期间，稳定在29%左右。2016年7月中共中央政治局会议首次提出降低宏观税负。近些年，减税降费政策力度不断加大，中国的宏观税负已经呈现下降趋势。
为何今年来财政收入增速远高于经济增速？
刘昆表示，GDP和财政收入增幅计算口径不同，GDP增速以不变价计算，财政收入增速以现价计算，不能直接对比。比如，2017年GDP增速为6.9%，按现价计算为11.2%，比财政收入7.4%的增速高近4个百分点。今年上半年，GDP增速为6.8%，按现价计算为10%，而财政收入增速为10.6%，7、8月份财政收入增幅已分别回落至6.1%和4%，预计全年财政收入增速会低于以现价计算的GDP增速。
刘昆强调，减税政策效应显现需要一定的时间。如部分行业增值税税率从5月1日起下调，国内增值税前5个月平均增速为19.5%，自6月份以来逐渐下降，8月份已降至2.1%。“随着时间推移，企业对减税降费的获得感会有所增强。”
“我们还在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。”他表示，随着相关政策落地实施，后几个月财政收入增速将在低位徘徊。但在税负进一步降低情况下，预计全年收入能够完成年度预算，可能还会略有超收。
