问：我公司执行《企业会计制度》，2009年实现销售收入500万元，其中：主营业务收入480万元，其他业务收入15万元，视同销售收入5万元；当年实际发生广告费和业务宣传费共支出80万元。2010年实现销售收入610万元，其中：主营业务收入580万元，其他业务收入30万元，实际发生广告费和业务宣传费780万元。请问2009年超过税法规定标准5万元如何做会计处理？
答：《企业会计制度》规定，企业的所得税费用应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。
若你公司是选用应付税款法，2009年超过税法规定标准5万元，不涉及会计处理。
若你公司是选用纳税影响会计法进行核算，该5万元差异，为按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减，将形成可抵扣减时间性差异。
采用纳税影响会计法时，在时间性差异所产生的递延税款借方金额的情况下，为了慎重起见，如在以后转回时间性差异的时期内（一般为3年），有足够的应纳税所得额予以转回的，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作为递延税款的借方反映，否则，应于发生当期视同永久性差异处理。
假设你公司所得税税率25%，并且在以后转回时间性差异的时期内（一般为3年），有足够的应纳税所得额予以转回。
2009年度分录：
借：递延税款 12500（5×25%）
贷：所得税 12500
2010年度该5万元还不能抵减，不做账务处理。
|
