|
|
|
|
| 筹建期间发生的开办费如何在计算企业所得税时扣除？ |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：594 |
| |
| 问：我公司是2008年成立的工业企业，成立初期厂房建设一年半，2010年开始投产经营，请问筹建期间发生的开办费如何在计算企业所得税时扣除？ 答：开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。筹建期，是指企业从被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日期间。 根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定，新税法中对开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 企业的开办费选择在开始经营之日的当年一次性扣除的，可在开始经营之日的月份，将开办费核算的余额结转在“管理费用”科目中核算，直接计入当期损益。填写企业所得税申报表年度时，在《成本费用明细表》（附表二）中汇总计入第27栏“管理费用”。 企业的开办费选择按新税法有关长期待摊费用的处理的，应按《企业所得税法实施条例》第七十条规定：企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。填写企业所得税申报表年度时，每年度结转管理费用的金额，在《成本费用明细表》（附表二）中汇总计入第27栏“管理费用”，并在《资产折旧、推销纳税调整明细表》（附表九）中第14栏“其他长期待摊费用”中填列相关数据。 |
|
|
|
|
|
