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| 税务总局纳税服务司答疑汇总 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：539 |
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| 问：公司到德国参展，支付给外国单位的参展费用，是否需要计征营业税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的、属于《营业税暂行条例》规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围，由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。因此，境外单位在境外向境内单位提供的文化体育业劳务，不征收营业税。 问：我公司购入一辆货车，根据税法规定属于可以抵扣进项税额的范围，已经取得了《机动车销售统一发票》，现在发现发票抵扣联上没有销售企业的印章。请问，抵扣联上没有发票专用章是否影响我公司认证该发票？ 答：根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）第一条规定，凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》，并在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。 问：京原煤、丰沙大煤的运输费用是否可以抵扣？ 答：有关运输费用增值税进项税额的抵扣，根据《增值税暂行条例》第八条第四项规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=运输费用金额×扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。因此，上述京原煤、丰沙大煤的运输费用可按照上述规定进行抵扣。另外提醒读者，《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发〔2000〕14号）文件已经废止。 问：某军需工厂购进固定资产用于生产军工产品，取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额是否可以抵扣？ 答：根据《增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第一项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 根据《财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》（财税字〔1994〕11号）规定，军需工厂（指纳入总后勤部统一管理，由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实的企业化工厂）生产、销售、供应的应税货物应当按规定征收增值税。但为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备（指人被装、军械装备、马装具，下同），免征增值税。军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税。对外销售的，按规定征收增值税。供军内使用的应与对外销售的分开核算，否则，按对外销售征税。军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。 根据规定，若该固定资产用于生产的产品全部为免征增值税项目，则固定资产进项税额不允许抵扣。若产品中既有增值税应税项目又有非增值税应税项目、免征增值税项目，则固定资产进项税额可以抵扣。 问：销售用砍伐的野生红柳枝做成的烤肉扦子，是否免缴增值税？ 答：依据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，用砍伐的野生红柳枝做成的烤肉扦子不属于农产品，应按适用税率征税增值税。 问：现在铁路运输货运发票的抵扣期限是否为180天？ 答：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）仅规定了增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票的认证抵扣期限为180天，对于铁路运输发票没有规定抵扣期限。 问：我单位购买一辆机动车，因质量问题退回厂家，车辆购置税是否可以退还，退税金额如何计算？ 答：根据《车辆购置税征收管理办法》第二十二条规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，已缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税。申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的，按已缴税款全额退税。 注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。 （国家税务总局纳税服务司整理提供） |
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