辅导式评估：一电力企业补缴税款5863万元 肖社会楚甜甜张科

   最近，河南省孟津县国税局对某电力企业实施辅导式评估，共入库税款5863万元。在评估过程中，税企双方逐笔审核疑点数据，不仅提高了企业对政策的理解应用水平，同时降低了企业因滞后缴纳税款所带来的损失。

   制订周密评估方案
   某电力企业属于合资企业，投资总额62亿元。该企业投入生产后，截至2014年6月，累计申报抵扣增值税进项税额6.4亿元，绝大部分为固定资产抵扣项目。虽然该企业步入正常生产后发电量逐年增长，增值税留抵税款逐年减少，但其从组建起累计申请抵扣的增值税进项税额是否属实，固定资产抵扣项目和金额是否符合政策规定？这些情况税务机关并不掌握。为此，孟津县国税局在与企业进行沟通的基础上，为降低企业税收风险，决定开展辅导式专项评估。

   该局专门抽调了8名经验丰富的评估人员组成团队，针对企业数据量大，凭证账册多，固定资产设备安装后难以准确区分的特点，按照“服务主导、信息支撑、实地核查、税企沟通”的原则制订了专项评估方案，列出了详细的工作计划，以指导评估工作有序开展。

   “三级梳理”剥离疑点
   由于该企业规模大，投资项目多，直接开展核查评估无异于大海捞针。为此，该局采取“三级梳理”评估方法，增强了核查针对性。

   通过一级梳理，评估人员将企业2008年以来的6.4亿元进项税额，按照项目逐条输入电脑，细化为近3万条电子数据，再利用电子检索功能，从中清分出2.1万多条固定资产类进项税额抵扣数据；通过二级梳理，将2.1万多条数据按照333个施工项目进行归集，从中剥离出涉及土木工程施工类固定资产进项税额抵扣数据1.3万多条；通过三级梳理，对照政策及施工合同逐条审核，评估人员梳理出烟囱制装、锅炉钢构制作等方面不符合政策规定、需做进项税额转出处理的疑点数据4646条。

   评估人员以筛选的疑点数据为依据，及时与企业财务人员、工程项目负责人进行约谈。对于税企双方都认可的不符合政策抵扣项目，要求企业及时做进项税转出；对税收政策适用有分歧的项目，及时请示上级机关帮助确定政策是否适用；对实物属于建筑物还是附属物定性不清的项目，评估组与企业人员逐个车间进行核对和查实，对项目设备实物逐项进行确认。