国家税务总局于5月19日发布2020年第10号公告，主要内容如下：

　　文件阅读

　　一、2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

　　二、2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

　　上述延缓缴纳税款政策，如何实操？本期税喵将结合总局所得税司副司长刘宝柱在6月11日总局“税务讲堂”上的讲解，为您提炼以下与实操相关的重点内容：

　　一、小型微利企业应如何实际操作

　　1.小型微利企业（包括查实征收与核定征收，下同）在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。说白了，也就是二、三季度应预缴的税款可以延缓缴纳至2021年1月15日前。

　　2.小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报《企业所得税预缴纳税申报表》享受延缓缴纳政策。《企业所得税预缴纳税申报表》将增加“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，在上述行次填写延缓缴纳的税款金额即可。

　　3.小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策，预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”，并简要填写原因说明后，即可正常办理缴税。

　　二、个体工商户应如何实际操作

　　1.个体工商户（（包括查实征收与核定征收，下同）享受延缓缴纳经营所得个人所得税政策的，在按规定办理完当期经营所得纳税申报后，申报系统将默认享受延缓缴纳政策。如果部分个体工商户由于购房、购车等特殊需要自愿放弃享受缓缴政策的，可以简要说明原因后正常缴纳。

　　2.5月1日至国家税务总局公告2020年第10号发布前，纳税人已经缴纳符合公告规定可以缓缴的税款，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。

　　3.个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

　　税喵特别提醒：

　　总局所得税司副司长刘宝柱讲解时强调：延缓缴纳政策仅限于个体工商户的经营所得，不包括利息股息红利所得、股权转让所得等。也就是说，取得经营所得的个人，如果同时取得利息股息红利所得、股权转让等所得时，不能适用延缓缴纳税款政策。

　　依照个人所得税法实施条例规定经营所得，是指：

　　1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

　　2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

　　3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

　　4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

　　上述经营所得中仅有个体工商户从事生产、经营活动取得的所得适用延期缴纳税款的政策。