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| 企业常见费用支出的税法规定解析 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：358 |
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| 1.与取得收入无关支出的税法规定 实务处理中，对不同经济事项所引发的涉税结果是不同的，如果是行贿所发生的支出，在税法上是不能抵扣的。《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条第八款规定：与取得收入无关的支出不得在税前扣除。 企业年终如何进行所得税纳税调整 2.业务招待费的税法规定 如果是业务招待费，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”可见，业务招待费在税前是可以列支的，但是有限额的限制。 业务招待费在新税法下的会计与税务处理 业务招待费如何税前扣除 合理利用所得税法对业务招待费的扣除 8.3‰是业务招待费节税“临界点” 房地产开发企业业务招待费的纳税筹划 业务招待费、代收水电费等税前扣除问题 有关业务招待费的相关处理问题？ 运输代理企业的业务招待费的扣除限额如何计算？ 企业发生的业务招待费财务上可否计入制造费用？ 3.业务宣传费的税法规定 《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 新的企业所得税法不再区分广告费及业务宣传费，这对原先较少通过专业广告公司发布广告的企业是较大的利好，因为业务宣传费在税前的列支的比重可高达营业收入的15%，这一比例很多企业在一年内是无法充分利用的，即使超标，也可以结转以后年度抵扣。 财税[2009]72号部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策 怎样区分广告费与业务宣传费？ 房地产企业招待费、业务宣传费、广告费的结转时限？ 展台制作费是作为广告费还是业务宣传费，或是办公费？ 广告宣传费用税前扣除政策变化及筹划 4.捐赠支出的税法规定 企业的捐赠可以分为公益性捐赠与非公益性捐赠。税法对公益性捐赠有严格的界定，是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所以“公益性捐赠”是间接捐赠。除特别规定外，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而且在《企业所得税法实施条例》中强调了“年度利润总额”是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。但对于非公益性捐赠，即所谓的直接捐赠，税法是不允许在税前列支的。 财税[2009]124号 关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题 企业和个人向公益性非营利组织捐赠可以适当筹划 申请捐赠扣除需注意税收规定 5.销售回扣的税法规定 销售回扣的规定比较严格，可分为暗扣和明扣。暗扣是指在由账外暗中给予对方单位或个人一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支；明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。 几个相关折扣的会计和税务处理差异分析 6.手续费及佣金的税法规定 《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一款规定：“企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。” 一是保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 二是其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第二十条规定：“企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。” 销售佣金的账务处理及税前列支 财税[2009]29号企业手续费及佣金支出税前扣除政策 解读财税[2009]29号：企业手续费及佣金支出税前扣除规定 保险企业佣金扣除需注意的五个问题 2008年度后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？ 保险营销员取得佣金收入如何缴税？ 7.会议费的税前列支规定 根据《国家税务总局关于〈印发企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）第五十二条的规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。因此，会议费支出如能提供真实的合法凭证是可以在税前扣除的。 会务费在所得税税前扣除的处理方法 从中可以看出，不同的费用支出在税前扣除的金额是不一样的。但在实务处理时，由于税法对其中很多概念未定义，造成了实际执行中的偏差。因此，要切实利用好税收政策，就必须辨析这些费用支出之间的差异。 可以税前抵扣的“白条” 差旅费 购物卡（券） 取暖费 误餐补贴 |
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