1.甲公司开出现金支票一张，款项50000元。捐赠给希望工程。会计分录为：

　　借：营业外支出——捐赠支出50000

　　　　贷：银行存款 50000

　　2.年末，甲公司利润总额为500000元。假设不存在其他时间性差异和永久性差异。

　　（1）调整应纳税所得额：

　　应纳税所得额＝500000＋50000＝550000（元）

　　（2）计算法定公益性、救济性捐赠扣除额：

　　法定公益性、救济性捐赠扣除额＝550000×3％＝16500（元）

　　（3）将调整后所得额减去法定公益性、救济性捐赠扣除额，计算实际应纳税所得额：

　　应纳税所得额＝550000－16500＝533500（元）

　　（4）按33％计算交纳所得税：

　　应交所得税＝533500×33％＝165053（元）

　　借：所得税165053

　　　　贷：应交税金——应交所得税165053

　　按照税法规定，纳税企业直接向受赠人（或非公益性单位）进行的捐赠，同样列支于“营业外支出——捐赠支出”账户，但不予扣除。在期末计算所得税时，直接将其计入应纳税所得额，一并计算交纳所得税。

　　二、企业接受捐赠的非货币性资产

　　按照《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）第二条第（三）项的规定：“企业接受捐赠的非货币性资产的入账价值确认捐赠收入，并计入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确人困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期限内均匀计入各年度的应纳税所得。” 根据如上规定，其有关会计处理如下：

　　按接受捐赠资产确定的价值，借记“固定资产”“无形资产”“原材料”等，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”；而外商投资企业则贷记“待转资产价值”。

　　[例]某内资企业2004年2月份接受一企业捐赠的设备一台，根据捐赠设备的发票等有关单据确定其价值为100000元，估计折旧额为20000元。会计处理如下：

　　借：固定资产——××设备　　　　　　　　　　100000

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　　　　递延税款[（100000—20000）×33%]　　　　26400

　　　　　　资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　　53600

　　若该企业3—12月份计提折旧5000元，分录如下：

　　借：制造费用　　　　5000

　　　　贷：累计折旧　　　　5000

　　按照国税发《企业所得税税前扣除办法》（2000）84号规定：“接受捐赠的固定资产不得提取折旧”。因此，应调整应纳税所得额5000元，若所得税税率为33%，当年因此而产生的抵税额是1650元（5000×33%），会计分录为：
 

　　借：递延税款　　　　　　　　　　1650

　　　　贷：应交税金——应交所得税　　　　1650

　　若2005年9月份出售该设备，售价78000元（含税），出售时累计折旧30000元，应交增值税为1500元[78000÷（1 4%）×4%×50%]，不考虑清理过程中发生的费用。

　　借：累计折旧　　　　30000

　　　　固定资产清理　　70000

　　　　贷：固定资产　　　　100000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　78000

　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　76500

　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）　　　　1500

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　6500

　　　　贷：营业外收入——处理固定资产收益　　　　6500

　　借：递延税款　　　　　　　　　　26400

　　　　贷：应交税金——应交所得税　　　　26400

　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　53600

　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　　　　　　53600

　　如果出售价格为110000元，清理费用5000元，根据税法规定若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应税所得，发生上的清理费用不得重复扣除。在计算应交所得税时会计处理如下：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　26400

　　　　所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8250

　　　　贷：应交税金—应交所得税（110000-5000）×33%　　34650

　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　53600

　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　　　　　　53600

　　由于企业接受捐赠的其他非货币性资产一般没有到期清理转让现象，故其会计处理与接受捐赠固定资产前两步处理相同。这里，不再赘述。