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| 如何建立有效防控假发票的长效机制 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：602 |
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| 发票用来证实贸易合法性的重要凭证，一定程度上我国目前税务征管格局就是以票管税：票必须从税务机关购买，作为税收扣除凭据必须取得相应的发票（增值税抵扣凭证；消费税扣除上个环节的已纳消费税凭证，出口退税凭证，营业税营业额扣除凭证，所得税扣除项目凭证，个人所得税扣除项目凭证等等）。 如果想偷逃税款，不可避税都会涉及到发票。随着市场经济的发展，假发票愈演愈烈，公然出现兜售假发票，发布假发票违法信息违法现象。假发票严重的侵占了税基，偷逃了国家税款，成为当前经济活动中的毒瘤。如何建立有效防控假发票的长效机制，笔者谈谈个人的看法： 一、当前假发票的源头分析 这里的假发票包含所有不合规的发票，包括伪造发票和真发票假开，未按规定开具发票。从源头上来看，可以分为税务机关出售发票和非税务机关出售发票。其中税务机关出售的发票被人利用虚开，主要有以下几种情况： （一）真票虚开 即发票存根联和发票联不一致，即简单的大头小尾，如南京市2006年打击部分不法份子利用注册虚假小规模纳税人骗购发票，对外虚开的案件。这里必须强调只要手写的发票都存在虚开的可能性，即别是机打发票也有被套票的可能性。 （二）政府公司虚开 2005年各地政府为解决劳务输出地发票的问题，建立了部分劳务公司，对实际承受劳务的单位开具劳务发票，同时政府辅助予一定的税收返还，结果该种情形形成了这些公司的税负洼地，成为了虚开的源头，同时政府考核GDP，这些所谓的劳务公司又成为了GDP重要创造者，势头愈演愈烈，由于当地政府在背后撑腰，这种违法行为一直没有有效的打击，现在从发展形式看，已从劳务公司，拓展到运输公司，广告公司等等几乎囊括了地税所管辖的所有发票。 （三）特定征收方式公司虚开 包括定额征收的小规模，实行所谓简单化税负管理的公司，当实际征税的成本低于贩卖发票的利益，就会出现虚开的情况。 这其中尤其要注意违背税收中性原则的两种征管模式： 1.简单税负管理模式，如枣强案件当地实现简单的4.2%税负管理模式，结果呢由于虚开发票的利益大于税负，大量的出现虚开情形，近年来税负管理流于程式，税务管理人员包括某些税务领导，开口闭口税负管理，却缺乏对税负实质了解。 2.粗放所得税核定征收管理模式，所得税核定征收管理模式有违税收中性原则，是特定情况下简易征收模式。由于经济的发展，国税部分所得税管户呈巨额放量，出于管理考虑将部分所得税管户纳入核定征收范围。 当上述两种征管模式重合在一起的时候，就会出现什么情况呢，假设一个小型商业企业税负率1%，核定所得率4%，所得税税率25%，则企业开票的成本为2%多一点，当贩卖发票的利益超过了企业的税负成本，企业就有了虚开票的冲动。 上述三个虚开发票的源头，从量的分析和虚开面上来看，第一种和第二种情况危害最重，第三种情况其开票限制在企业本身，开票限额限制在其进项抵扣数额里。而第一种，第二种情形完全不受上述情况的影响。 |
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