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| 缪司长答疑中的精华部分分析 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：449 |
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| 1、高新技术企业减半征收问题 问：软件企业享受所得税减半期内，同时被认定为高新技术企业的，其减半税率是12.5%还是7.5%？答：软件企业享受所得税减半期内，减半后的税率为12.5%。问：高新技术企业享受15%的优惠税率,其符合条件的技术转让收入所得500万以上部分是按15%还是按25%税率减半征收.答：高新技术企业享受15%税率，同时又享受符合条件的技术转让收入减半优惠时，技术转让收入要单独核算。对技术转让收入减半是按照25%税率减半的。分析：高新技术企业，适用的基本税率为25%，税收优惠为15%。但是高新企业同时又是软件企业享受减半或转让技术超过500万元减半时，只能按25%减半，不是按15%税率减半。即符合同一事项（税率优惠），一个企业只能享受一次，不可以叠加享受。但不同的税收优惠，如西开税率优惠和设备抵免，可以同时享受。问：西部大开发税收优惠政策与环境保护、节能节水、安全生产设备按投资额的10%抵免当年所得税政策能否同时享受答：上述两项优惠政策可以同时享受。2、核定征收的企业不可能享受小型微利20%的税收优惠。问：核定征收企业所得税能否享受小型微利企业优惠答：根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，适用20%税率的小型微利企业应该在年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三方面符合规定条件。根据国税发[2008]30号文件的规定，实行核定征收方式缴纳企业所得税的，一般是不设账或难以准确进行财务核算的企业。所以，实行核定征收的企业，一般无法准确 得到企业的资产总额，也就无法享受小型微利企业优惠政策。分析：缪司长逻辑推理还是相当不错的，我们应该学习一下。3、研究开发费用的扣除文件及方法问：由 于国税发〔2008〕116号文件的出台，企业在2009年度的高新技术企业认定当中，是否仍然可以按照财税[2006]88号文件规定的标准归集企业技 术研发费？还是只能按照国税发〔2008〕116号文件规定的有关加计扣除新标准归集企业研究开发费用，申报2009年度高新技术企业？或者是申报新技 术企业按照财税[2006]88号标准归集技术开发费，申报加计扣除按照国税发〔2008〕116号标准归集企业研究开发费用？因为我企业正在进行 2009年高新企业认定准备工作，发现这两个标准规定的研发费用扣除范围不相一致，真不知按照那个标准执行？答：企业在2009年度的高新技术企业认定当中，仍然依照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指 引》（国科发火[2008]362号）的规定准备资料和归集企业研究开发费用；国税发〔2008〕116号文件规定归集的是企业可加计扣除的研究开发费 用，较《高新技术企业认定管理工作指引》的口径略紧一些分析：认定按172与362号文件，扣除按116号文件规定。 |
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