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| 无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：297 |
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| 请问一家从事办公耗材销售的商贸企业其购入的耗材已抵扣进项税，企业从库中领出一些自用，是否要补交这部份已抵扣的进项税？ 根据《国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发[1993]23号）规定： “二、增值税扣除项目和扣除金额的确定 （一）扣除项目的具体范围： 1.外购原材料 ⑴原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实休的各种原料和材料。 ⑵辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行， 但不构成产品主要实体的各种材料，包括： a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 b.加入产品实体和主要材料相结合， 或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、 维护用的各种材料等。 ⑶外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。 ⑷修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 ⑸包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 ⑹外购燃料：指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。 包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料； 为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 2.外购低值易耗品 指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备，器具、工具等。包括： ⑴一般工具。如刀具、量具、夹具等。 ⑵专用工具。如专用模型等。 ⑶替换设备。如各种型号的模具等。 ⑷管理用具。如办公用具等。 ⑸劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 ⑹生产过程中周转使用的包装容器等。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）规定： “第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 根据上述规定，从事办公耗材销售的商贸企业，购入的耗材已抵扣进项税后自用一部分，如果不是用于上述不得抵扣的范围，且符合国税发[1993]23号文规定的增值税扣除项目，不需作进项转出补缴已抵扣的税款。 设备维修费固化入固定资产就不能，也就是维修费达到固定资产原值的30％，没有达到记入当期制造费用的，进项税可以抵扣。 |
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