从升级小微企业减税到下调部分日用品关税，从六年来首调烟草消费税到屡屡扩围资源税改革……盘点2015年上半年的税制改革，可谓有增有减、小步快走，并与宏观经济发展的整体脉络相契合。

　　2015年下半年已开启，而无论是营业税改征增值税的最后收官，还是房地产税、环境保护税立法推进等，都意味着税制改革将在“深水区”行进。

　　税制改革小步快走

　　在国家不断激发创业创新潮的背景下，今年以来，小微企业减税举措层层加码，今年2月起，我国将企业所得税减半征收的年应缴纳所得额上调至20万元，一季度小微企业减税规模达240亿元。

　　目前减税还主要集中在消费领域，今年6月起，我国降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%，同时，境外游客离境退税也正式落地京沪。

　　当然，有减也有增。上半年，我国烟草消费税六年以来首次上调，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，卷烟批发价格也统一提高6%，“税价联动”体现出我国重税控烟的思路。

　　同时，作为近些年税制改革重点之一的资源税改革，上半年不断突破，将稀土、钨、钼纳入改革范围，促进这些资源的合理利用。

　　一些业内人士指出，今年上半年出台的税制改革举措，既与国家一系列稳增长举措相互配合，也体现出我国税制调整一以贯之的明确思路，那就是为低收入、大众消费减税，向高能耗、高收入要税源。

　　财政部财科所副所长白景明说，上半年税制改革可以说是小步快走、定向发力，调整的税种较多、涉及面广，呈现长期效应与短期效应相融合的特点，一方面为建立长期有效的税制奠定了基础，一方面着眼于应对经济下行压力的形势。

　　落实税收法定进程加快

　　“落实税收法定原则”是党的十八届三中全会决定提出的一项重要改革任务。今年上半年，我国落实法定进程加快，也为今后税制改革的加快推进创造了条件。

　　今年以来，继全国两会通过的《立法法》明确税收法定原则后，《贯彻落实税收法定原则的实施意见》对贯彻落实税收法定给出了“路线图”。

　　同时，酝酿多年的《环境保护税法》也于今年6月公开征求意见，其中明确规定对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费。此外，《税收征收管理法修订草案》征求意见也已经完成了相应程序。

　　白景明说，上半年税收法定的进程明显加快，尤其是奠定了法律基础，税制改革与税收法定两者之间是互动关系，税收法定为税制改革创造条件，税制改革为税收法定奠定基础，例如，营改增完成了整个改革才能实现立法。

　　一些专家也称，环境保护税的立法具有标志意义，拉开了落实税收法定原则下我国单一税种立法的大幕，这将为今后其他新税种的立法提供借鉴。

　　下半年税制改革将在“深水区”行进

　　根据财政部部长楼继伟之前介绍，在税制改革方面，今年还将力争全面完成营改增，研究提出消费税改革方案和消费税暂行条例修订草案，加快推进资源税改革。同时，积极推进环境保护税立法，研究提出个人所得税改革方案，配合做好房地产税立法等。

　　一些业内人士也称，下半年这些已经列入计划的税制改革都可谓牵一发而动全身，是整个税制改革框架中的“硬骨头”。

　　从营改增看，房地产、金融、生活服务业三大行业的方案有望一揽子出台。“在这三个行业营改增，放在世界上都是个难题，也是我国整个营改增的难点与关键。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，而营改增一旦实现全覆盖，在总体上将进一步减轻企业的负担。

　　对于消费税改革，张斌预测，改革将分为两个方向：一方面，要适时减少甚至取消某些已变成大众消费品的消费税。另一方面，对于高污染、高能耗、高消费的消费品，要扩大消费税的增收范围。

　　具体到备受关注的个税改革，目标实际早已明确，即从目前的分类税制转化到综合与分类相结合的税制。正如一些专家指出的，个税改革应该是一个系统化的改革，既涉及税制，又涉及征管，整体设计方案的出台对于这项已经酝酿多年的改革已十分迫切。