"营改增"试点中，反映税负增加的行业，除了部分交通运输业，反弹最大的当属融资租赁行业。交通运输企业税负增加，部分因为无法取得发票，通过试点的全国推行，这部分问题有望得到解决。但融资租赁行业的问题，似乎没有那么简单。
据记者采访了解，面对统一的试点方案，各地税务机关的政策执行口径不一致，这导致不同企业面临不同的税负标准。新政一出，很多企业被迫进行业务结构调整。因部分政策的不明朗，部分企业采取一些有风险的规避办法。
融资租赁行业，曾想纳入增值税；纳入后，却又想回到营业税的模式这跟融资租赁行业脚踩“融物”、“融资”两条船有关。
正因为脚踩两只船，且在营业税税目下，归属金融行业。营改增对行业的震动，也引发了行业内对行业定性的讨论：究竟是行业发展偏离了既定轨道、营改增起到政策应有的规范作用，还是应将行业放回金融保险业呢？
企业状况大不同
中国环球租赁医疗事业二部总监王伟刚对记者表示，他们公司主要是直租业务税负上升，回租业务未受到太多影响。试点之初，财务部门还建议大家，将直租业务改成回租业务。
这是一个稍显另类的回答，因为更多租赁公司反映税负上升，主要集中在回租业务上。
融资租赁业务，可大致分成直租和回租两种。直租，就是租赁公司直接从设备供应商处，购买机械设备，然后再租给承租人。回租，则是租赁公司从承租人处，购买承租人自有设备，再转租给承租人。
王伟刚解释到，直租业务税负上升，主要在于其部分供应商为小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，导致公司没有进项抵扣。公司采取的办法是，要么变更供应商，尽可能跟增值税一般纳税人合作，避免小规模纳税人；要么提高承租人的服务费，但服务费也不能提得过高，只能和承租人共担增加的税负。
至于回租业务，王伟刚指出，因为承租人主要是医院、教育局等事业单位，承租人只能开具行政事业单位的收据，这些收据不是增值税的抵扣凭证；公司在办理回租业务时，本金部分不开票，只对息差开票。这跟营业税的差额征税办法很类似。
中信富通融资租赁业务一部总经理助理王健指出，其公司目前主要是回租业务税负大增。直租业务，因为购进设备，有大量进项发票；而租金则是一期一期收取，销项发票金额较小，使得前两年形成大量留抵发票，基本不需缴纳增值税。但回租业务，由于针对本金和息差都要开票，税负明显上升，考虑到公司承担的税负过重，他们正在压缩回租业务。
北京京城国际融资租赁有限公司财务总监霍其慧则表示，他们公司的直租和回租业务，都出现税负上升的问题。
恒信金融租赁首席执行官李思明表示，他们公司现处于发展阶段，进项税大于销项，还没有遇到什么问题。
不同政策口径
回租业务出现税负上升，主要原因在于开票范围，不仅包括息差，还包括本金。根据试点方案的111号文件，增值税的计税基础为销售额，而销售额包含纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
但上文其实已经表明，实践中，不同公司被给予了不同的政策口径。一租赁公司的相关负责人表示，北京不同的区，口径就不一样，那些财源丰富的区，允许公司只针对息差开票；财源不充裕的区，则要求本金和息差一并开票。
这两种不同的口径，区别很大。在营业税时，租赁公司享有差额纳税政策，所以计税基础，基本就是息差部分，税率为5%。而增值税，若要求租赁公司取得的全部收入，即本金和息差部分，按17%的税率计算销项税；同时，回租业务中，租赁公司无法取得进项发票这带来税负的极大提升。
2010年，国家税务总局出台当年的第13号公告，表明售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范围，不征收增值税和营业税。自然，租赁公司在回租业务中，也无法取得资产进项发票。
天津市租赁行业协会会长杨海田表示，因为回租业务的税收政策不是很明确，有些公司因为担心税收风险问题，在减少回租业务量。
企业应对之道
有租赁公司对记者表示，他们选择将回租业务放到非试点城市，即在营改增非试点地区，注册新公司，来开展回租业务，减少税收政策的影响。
但这招恐怕不能长久。根据财政部和国家税务总局发布的公告，在今年8月份，融资租赁行业的营改增试点，将在全国推开。
不少企业选择了另一种带有风险的办法。北京一家内资租赁公司，其业务结构中，主要由售后回租业务构成。其主管对本报记者表示：“回租业务没有进项，若要对本金也交17%的税，税负太高。我们现采取的办法是，跟承租人另签合同，把当期收入，变成咨询服务类的业务，按照6%的税率，对承租人开具普通增值税发票。”
他坦承，这其实存在一定税务风险。因为税收专管员、税务稽查部门、税务主管机关，对某个事项的界定，会有不同的解释；过得了一关，在另一关可能就被卡住了。
即便按照6%的税率，公司税负也出现上升。上述主管解释道，营业税税率是5%，由于是差额征税，能刨除不少其他费用，其中包括银行贷款的资金成本；但在增值税下，税率提高到6%，而且抵扣需要凭增值税专用发票，银行贷款开具的利息单等凭证，无法进行抵扣。
上述负责人进一步表示，公司在进行业务调整。一方面缩减回租业务，增加不熟悉的直租业务。另一方面，则加强与银行的合作：使得从银行借贷来的资金，与付给承租企业的资金，这两笔业务上，不存在太多时间差；否则，公司将替银行承担部分税款。
也有不少业内人士向记者印证，上海地区的政策，基本就是按照咨询服务业6%的税率来征收，所以上海地区试点的情况基本已经稳定。但北京等其他地区，仍在坚守17%的税率。
上海市租赁行业协会秘书长李国良表示，上海地区试点现在主要问题，在于税负增加企业的财政税收返还，不够及时，或者根本遥遥无期。李国良指出，在财政收入形势不太好的背景下，有些财力较弱的区县难以及时返还企业上交税款。
北京鑫税广通税务师事务所技术研发部主任徐贺表示，企业的这种做法，虽不合法，但却合情合理。
营业税也挺好？
王伟刚直言，营改增是为了避免重复征税，但融资租赁行业之前因为有差额征税的办法，所以重复征税的问题并不突出。
但往前稍微追溯一下，2008年时，行业内不少人呼吁将融资租赁行业纳入增值税链条。
中国外商投资企业协会租赁业委员会常务副会长屈延凯表示，当时正值增值税转型，2008年行业协会写过报告，希望将融资租赁行业加入增值税抵扣链条。但后来未果。
需要使用设备的企业，若选择自己购买设备，能取得进项发票，能进行抵扣。租赁公司缴纳营业税，在直租业务中，购买设备，能取得进项发票，但自己无法抵扣，也无法给下游承租人开具增值税专用发票。营业税，不利于融资租赁行业的发展。
但租赁行业很快就找到了解决办法，规避了营业税带来的不良效果。屈延凯介绍，行业内普遍采取“代购”的办法，即与承租人另外再签订一个代购合同，委托承租人去购买设备。这样，设备的钱，由租赁公司付，但设备开具的发票，记在承租人的名下。
徐贺指出，采用委托代购的办法，是完全合规合法的。不过，采用这种曲线办法，稍微有点偏离融资租赁行业的常规模式，是在原来税制下的一种无奈之举。
应定性为金融保险业？
屈延凯一直在为融资租赁行业营改增的问题，大声疾呼。不过他也表示，现在行业内对行业定位的问题，也没有达成统一认识。
融资租赁行业，按现行试点方案，适用17%的税率；超过税负3%的部分，实行即征即退。但金融保险业，一直被视为营改增试点中，最艰难的一个领域，因其业务复杂，难以监控。所以试点方案中，该行业将实行简易计税法，也就是说实质仍是“营业税”，只因要彻底消除“营业税”，所以改名为“增值税”，具体税率尚未给出。
从单列的有形动产租赁，调整到金融保险业，将面临差别很大的税收政策。但这种说法，也并非全无道理。根据营业税暂行条例，对金融保险业的定义，融资租赁业务是属于“金融”这一税目下。融资租赁，属于金融五大基本业务之一。
王健直言，融资租赁的本意，在于在经济低迷和产能过剩的背景下，帮助生产经营的实体，也为下游消费企业，提供融资的便利，最终目的是要促进商品的流通，增加市场销售规模。正常的租赁公司，其回租比例不应过大，进而在营改增中，也不会受到太大影响。
也有业内资深专家表示，融资租赁行业在抱怨营改增政策时，需要想清楚自己的行业定位，要想清楚自己是否是一家真真正正的租赁公司。如果业务主要是放贷，以这个落脚点来奢求税收政策，也是不合理的。
屈延凯则认为，存在即是合理，说明市场有资金方面的需求，融资租赁行业恰好能满足这部分企业或政府的需求。现在银行资产存在错配，而融资租赁行业恰好能促进资产结构管理合理化。 |
