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二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
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2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
该文件明确了向个人赠送礼品，包括现金、消费券、物品、服务等，且赠送礼品与产品销售无直接关系，应按“其他所得”项目，扣缴个人所得税。
企业所得税处理
《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。但是“管理费用”中列支的旅游费，即便已经按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税，原则上也不得作为工资、薪金在企业所得税前扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）明确，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；
（二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
企业“管理费用”中列支的旅游支出不具有相对的固定性，是临时决定，没有按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度执行，没有按工资、薪金的调整有序进行。不属于合理的工资薪金支出。
因此，旅游费用不能按合理的工资、薪金支出扣除。
那么“职工福利费”是否能够列支旅游费用呢？国税函〔2009〕3号文件同样明确了职工福利费扣除范围，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。该文包括项下没有将旅游费用纳入其中，是否真的不能扣除呢？
我们可以参考《苏州市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（苏州地税函〔2009〕278号）规定，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。
显然苏州地税函〔2009〕278号文件具有人性化的一面，也考虑到了企业的实际情况，除以上纳税处理外，也可能存在职工工会经费列支的可能。所以笔者也认为职工旅游费并非不能扣除，也要看其与生产经营相关的合理性。
组织非本单位雇员所发生的旅游费支出呢？同样根据合理性考虑，企业可计入对应的活动中比如会议费、业务宣传费、招待费相应处理，并非完全不能税前扣除。
