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| “走出去”企业别让税收风险成为“绊脚石” |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：432 |
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| 国内企业实力倍增的表现之一，就是走出国门的企业越来越多，迈出国门的步伐越来越快。从现实看，“走出去”企业在面临境外无限商机的同时，也面临着如影随形的税务风险。这些税务风险轻则会给企业造成经济损失，重则导致公司形象严重受损，“走出去”之路难以为继，并有可能使有关责任人锒铛入狱。也就是说，对于企业而言，税务风险如果防范不当，将很有可能成为“走出去”路上的绊脚石。 对于“走出去”企业而言，少缴税款是产生税务风险的主要原因。目前，几乎每个国家都有本国的税收法律，不约而同地对偷漏税行为给予严厉处罚。 “走出去”企业如果不了解投资国的税收政策，没有就来源于投资国的所得足额缴税，便存在着少缴税款而被处罚的风险，投资国税务机关还有可能对“走出去”企业进行反避税调查，由此带来的税务风险将更大。同时，还有一些企业在避税地设立公司，将利润留在避税地公司不进行分配，自认为这样就可以不用申报纳税。但是，我国《企业所得税法》有着明确的“受控外国公司”条款，即使境外公司不分回利润，也视同分回利润进行征税。 少缴税款有风险，因多缴税款而增加税收成本同样也是风险。如果不了解境内外税法， “走出去”企业既可能在投资国多缴税款，也可能在中国境内多缴税款。目前，我国“走出去”企业目前多是走向亚非拉国家，这些国家为吸引境外投资，往往都出台了不少税收优惠政策。如果“走出去”企业不知道或者知道但没有及时申请办理相关手续，该享受的优惠政策没有享受到，就可能在当地多缴税款。同时，我国为了鼓励企业“走出去”，也制定了许多优惠，如用实物对境外投资可以退税，对来自境外的所得可以按照税收协定的有关条款享受较低的税率，对境外所得征税的同时还可以抵免在境外缴纳的所得税，等等。如果“走出去”企业不熟悉这些税法规定，有可能多缴税款，增加不必要的税收成本，对“走出去”企业而言，同样也是一种风险。 此外，对于“走出去”企业而言，商务谈判同样是税务风险的重要来源。税收负担的高低直接影响着投资回报，企业在做商业决策时不得不考虑税收问题。特别是在谈判确定商品和劳务的价格时，税负轻重是一个谈判的筹码，谈判双方都可以将税负轻重作为提高或降低价格的理由。如果不了解税收政策，“走出去”企业就很有可能在不知情的情况下答应对方的不合理条件，独自承担相应的损失。 那么， “走出去”企业应该在哪些方面着手防范税务风险呢？ 在制度层面，应该建立比防范财务风险更高标准的税务风险防范体系。在某种程度上，税务风险甚于财务风险。因为财务风险仅限于经济风险的范围内，而税务风险既是经济风险，也是法律风险，既可以造成经济损失，也可以造成人身和名誉损失。 因此，应该按照比财务风险更高的标准，建立健全税务风险防范体系。现在有些国内“走出去”企业，主要是奔着境外的产品、市场或项目去的，很少有企业充分研究当地的市场、土地、环保、税收等各个方面的情况并作出是否适合投资的综合评估。如果企业能够建立高标准的税务风险防范体系，从组织架构、职权分配、业务流程、信息沟通等方面确定风险关键控制点，制定涉税业务应对策略和方法，就能在制度上有效防范很多税务风险。 在具体操作层面，应该重点防范双重纳税的风险。除了在制度层面做好防范税务风险的准备，“走出去”企业还应该把重点放在防范双重纳税风险上。据了解，现在很多“走出去”企业的大量业务其实还在境内，境外所得汇回国内后仍然要纳税。 其实，“走出去”企业的境内业务与境外业务联系非常密切，防范境外税务风险和防范境内税务风险应同时进行，二者可以相互促进。如果重视一头，忽视另一头，就为风险产生和爆发提供了条件和通道。为了防范双重征税的风险，要充分了解税收协定中涉及避免双重征税的规定。截至2011年3月，我国已经与96个国家和地区签订了税收协定，来避免双重征税和防止偷漏税。但遗憾的是，这些税收协定多为国外企业利用，我国企业利用的非常少。因此，“走出去”企业应该多了解这些税收协定，并学会利用税收协定维护自身合法税收权益。必要时还可以提起税务协商程序，要求我国的税务部门帮助解决企业在境外遇到的税收问题。 |
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