注册税务师小王对此观点持不同的看法。
《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括第五条规定的利息收入等。同时第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第十八条对利息收入作了明确，指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。税法没有对收入来源（其他法律上所称的合法收入与非法收入）区别对待，对企业取得各类收入应纳税符合税法实质课税原理。税法与民商法、其他规章调整对象不同，税务机关不是法院，没有必要对收入来源进行定性才确定征税。比如《增值税暂行条例》规定的销售额，为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括延期付款利息。《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）的通知〉》（国税函发[1995]156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
5.企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；
6.赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.与取得收入无关的其他支出。
税法采用列举的方法，明确了八类支出不能税前扣除，其中的“罚金、罚款和被没收财物的损失”，是违反了国家法律、法规或行政性规定所造成的损失，不属于正常的经营性支出，此损失与本文所讲的损失不符。“与取得收入无关的其他支出”不能税前扣除，换言之，取得与收入相关的支出是可以税前扣除的。正如前面所述，非金融企业出借资金收取的利息收入属于所得税应税收入，按税法相关性原理，由此收入引出的支出（损失）是可以税前扣除的。
但是，在2011年之前，税务机关认为该资产损失不符合扣除条件是有依据的。《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号，以下简称老办法）第四十二条第六款规定，可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得在税前扣除。该规定明确说明了非金融企业因资金直接拆借而发生的损失，不能在企业所得税前扣除，因此税务机关的做法是正确的。2011年3月31日，《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称新办法）自2011年1月1日起实行，同时老办法自动失效。新办法第四十六条规定，下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：
1.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；
2.违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；
3.行政干预逃废或悬空的企业债权；
4.企业未向债务人和担保人追偿的债权；
5.企业发生非经营活动的债权；
6.其他不应当核销的企业债权和股权。
新办法取消了老办法中“国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失”的条款，同时通过对比新老办法中对资产的定义，也发生了一些变化，新办法对资产定义中包含了“应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）”，增加了“企业之间的往来款项”，这是老办法没有的。因此，新办法资产损失扣除包括非金融企业间借款发生的损失。
企业出借资金的原因有很多，但并不是所有非金融企业间借款发生的损失都能在税前扣除的。税务师小王查找了一些地方性做法：江苏省国税认为，与生产经营无关的借款发生的损失就不能税前扣除。《浙江省国税局2011年企业所得税汇算清缴问题解答》第二十四条明确，非关联企业之间的借款损失，应适用于国家税务总局公告2011年第25号第六章债权性投资损失的确认。但非关联方不收取利息或没有计算利息收入的不能确认为可税前扣除的坏账损失。浙江省国税明确了非金融企业（非关联）之间借款，只要收取或计算了利息收入，就视同企业取得了应税收入，则该项借款与企业的经营活动是相关的，由借款引出的借款损失可以在企业所得税前扣除，符合税法的相关性原则。
当然，企业在申报资产损失时，应提供相应的证据材料，如新办法第四十条规定要求的外部证据与企业内部证据等。至于关联企业之间的借款，新办法第四十五条是新增加的条款，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。新办法第四十条明确的关联企业借款形成的损失可以扣除，从税收公平性角度出发，从另一侧面说明了非关联企业借款形成的损失理应得到扣除。如果认定非金融企业之间借款发生的借款损失不可以税前扣除，就会出现存在关联关系的非金融企业之间的借款损失可以在税前扣除，而非金融企业向不存在关联关系的非金融企业发生的借款损失不能在税前扣除的现象。
综合以上分析，本文案例的非金融企业M公司借款发生的损失，可以在2011年申报税前扣除。同时新办法还规定，企业资产损失应在会计上已作损失处理的年度申报扣除，注册税务师小王提醒企业财务作相应的财务处理（假定不考虑其它情况）：
借：资产减值损失 800000
贷：坏账准备 800000
借：坏账准备 800000
贷：其他应收款--N公司 800000
