近期，山东省某市国税局稽查局对山东X置业有限公司实施税收检查。检查人员从详询企业开发项目细节入手，综合采用账簿检查、实地查验、数据分析等检查方法，最终查实该企业在关联方利息费用支出、项目建设成本费用分摊和列支方面存在违法行为。该局依法对该企业作出补缴税款373.3万多元，罚款186.6万多元，加收滞纳金24.2万多元的处罚决定。

查前分析：筛疑点定预案做足功课
　　
检查人员了解到，X置业公司成立于2004年，注册资本5000万元，为中外合资经营企业，从事房地产项目开发、经营等业务。

针对房地产企业项目核算时间长、涉税环节多、核查难度大等特点，在实施税收检查前，检查人员决定加强查前分析工作，根据疑点情况制订检查预案。

检查人员查阅了X置业公司的企业信息和经营数据，结合企业项目规模、行业特点和第三方信息，对企业资产负债表、损益表等报表信息数据进行了分析研究。检查人员发现，该企业预收款等收入核算方面没有明显异常，但房产开发项目的期间费用较高，存在疑点。

由于房地产项目成本、费用的确认和分摊计算较为复杂，检查人员遂将此次检查的重点确定在企业年度成本费用的确认和分摊列支上，并决定不采取“就账论账”的检查方式，转而首先从详细了解项目细节入手，综合采用账簿核查、实地查验等检查方法，查找企业是否存在违法行为。

针对性问询 查证：迅速找到账目问题
　　
检查人员进驻该企业后，分别与企业负责人、房产项目管理人员、财务人员进行了针对性约谈。在此过程中，检查人员发现，该企业的运作模式、资金来源、利息分配等经营活动，都与其青岛母公司——A房地产开发公司有关。

于是，检查组核查了X公司与其母公司的往来账目，发现该企业将其从某商业银行和某信托公司取得的贷款，部分出借给A公司，并将该部分贷款产生的利息支出，计入所开发房产的“开发间接费”中，并违规全部在当年进行了税前扣除。经计算，该企业共将357.9万多元的银行贷款利息结转至主营业务成本，应补缴企业所得税89.4万多元。

在与企业人员交谈的过程中，检查人员发现，财务人员在谈及房产项目配套的幼儿园时，语焉不详，吞吞吐吐。检查人员于是对该项目幼儿园等配套设施的成本费用列支，以及分摊计算表等资料进行了查验。最终发现，该企业将幼儿园的预估成本摊入其二期项目的开发成本进行了税前扣除，但截至检查之日幼儿园项目并未建设。经计算，该企业共计在当期销售成本中结转幼儿园开发成本596.7万多元，应补缴企业所得税149.1万多元。