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| 资产负债表日后涉及损益的调整事项的账务处理 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：597 |
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| 资产负债表日后涉及损益的调整事项的账务处理 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，但由于资产负债表日后事项发生在次年，上年度的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。因此，资产负债表日后发生的涉及损益的调整事项，应当通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配──未分配利润”科目。 例：甲公司为增值税一般纳税企业。2003年4月15日，甲公司2002年度的财务会计报告经董事会批准报出。2003年2月1日，甲公司于2002年11月赊销给乙公司的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为800万元（不含增值税），销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元，退回商品已经入库，已开具红字增值税专用发票。假定甲公司适用的所得税税率为33%，增值税税率为17%，假设该公司提取法定盈余公积和法定公益金的比例分别为10%和5%。 按税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货证明，可冲销退货当期的销售收入。此项会计制度和税法两者的口径一致，均可确认为损益，因此，应考虑应交所得税的调整。甲公司应作如下会计处理： 借：以前年度损益调整8000000 应交税金——应交增值税（销项税额）1360000 贷：应收账款9360000 借：库存商品4000000 贷：以前年度损益调整4000000 借：应交税金——应交所得税1320000 贷：以前年度损益调整1320000 借：利润分配——未分配利润2680000 贷：以前年度损益调整2680000 借：盈余公积——法定盈余公积金268000 盈余公积——法定公益金134000 贷：利润分配——未分配利润402000 |
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