（一）风险类型：纳税评估类执法风险
【纳税评估】税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
【评估流程】评估一约谈一发现问题一处理问题或交稽查部门查处。

【工作内容】根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对分析与防控中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

（二）风险岗位：纳税评估岗、税源管理岗、稽查实施岗、领导岗

（三）风险规律
１.易发时间
纳税评估的全过程。

２.易发环节
（１）纳税评估审核分析环节；
（２）移交稽查环节；
（３）制作和交付评估建议书环节。

（四）该类执法风险的分析、级别与防控
１.“以估代罚、以估代查”的风险
【行为假设】仅仅依据评估结果就做出大额的税务行政处罚决定，“以估代罚、以估代查”的；或在评估过程中采取调账形式，直接调取纳税人账簿资料凭证的；或采取询问等形式并记录《询问笔录》的。

【风险分析】该行为属于程序违法，存在很大的执法风险。分析与防控是没有经过立案查处和审理等程序而实施的内部管理行为，如果仅依据评估结果就直接下达《税务行政处罚决定书》，是错误的行为，可能导致税务执法风险分析与防控执法行为无效。一旦纳税人启动复议或诉讼程序，该行政行为将被撤销，给税务机关带来很多负面影响。如果国家税款流失，则具体执法人员将承担相应的行政责任。

【风险等级】中级。

【防控措施】
一是正确区分纳税评估与税务检查的法律定位。纳税评估属于税务机关日常税收管理的手段，其目的是为了加强税源监控、完善征收管理，其不能代替税务检查和税务稽查的职能和作用。
二是评估后，认定纳税人应补缴税款、加收滞纳金、罚款的，要严格按照规定的权限和程序执行，应启动税务检查程序或税务稽查程序，使用《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
三是不能以评估代替日常的税务检查和税务稽查程序。不能在评估过程中随意实施调账权和询问程序。征管、法规、稽查等部门应加强合作配合，并加强相互监督，正确处理评估结果。