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| “生产经营所得”个税预缴申报表的填报案例 |
| 发布时间：2013/8/30 来源： 阅读次数：1179 |
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《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）自2013年8月1日起执行。现就“生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）”（国家税务总局公告2013年第21号附表7）如何填报及注意事项通过案例说明如下。
一、附表7适用范围
从征收方式来看，附表7适用于查账征收和核定征收两种方式。从取得的所得来看，包括“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”。从纳税人来看，包括个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人。还要注意的是，附表7适用于查账征收个人所得税纳税人的预缴纳税申报，而年度汇算清缴申报则使用“生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）”，而对于合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，则应分别填报。纳税人在办理申报时，须同时附报国家税务总局公告2013年第21号附件2《个人所得税基础信息表（B表）》。
二、申报期限的规定
国家税务总局公告2013年第21号对上述两类所得的纳税人的申报期限作了明确，规定实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月15日内办理预缴纳税申报；承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的15日内办理预缴纳税申报。实行核定征收的，应在次月15日内办理纳税申报。
纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照税法规定办理延期申报。
三、申报案例
例如，李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5∶5。2013年10月初，李先生向其主管税务机关报送2013年9月个人所得税预缴申报表。该合伙企业9月会计报表反映：合伙企业2013年1月~9月累计取得主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。李先生2013年9月个人所得税预缴申报表填报如下：
填报说明：
第一行“本期收入总额”为70＋10＝80（万元）；
第二行“本期成本费用总额”为43＋4＋15.5＋8.5－（1.35－70×5‰）＋5＝75（万元）；
第三行“本期利润总额”为80－75＝5（万元）；
第四行“分配比例”为50%；
第五行“应纳税所得额”为5×50%＝2.5（万元）；
第十行“按上述内容换算出的全年应纳税所得额”为2.5÷9×12＝3.333333（万元）；
第十一行“税率”及第十二行“速算扣除数”为20%、3750；
第十五行“本期实际应缴税额”为（3.333333×20%－0.3750）÷12＝0.024306（万元）。
其他栏目根据填表说明分别填报（具体见下表）。 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）
税款所属期：年 月 日至 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分）
投资者
信息
| 姓名
身份证
件类型
身份证
件号码
国籍
（地区）
纳税人
识别号
被投资
单位信息
名称
纳税
人识
征收方式
□查账征收 □核定征收
类型
□个体工商户 □承包、承租经营者
项目
行次
金额
一、本期收入总额
1
800000.00
二、本期成本费用总额
2
750000.00
三、本期利润总额
3
50000.00
四、分配比例%
4
50
五、应纳税所得额
5
25000.00
查账
征收
1．按本期实际计算的应纳税所得额
6
2．上年度应纳税所得额的1/12或1/4
7
核定
征收
1．税务机关核定的应税所得率 %
8
2．税务机关认可的其他方法确定的应纳税所得额
9
六、按上述内容换算出的全年应纳税所得额
10
33333.33
七、税率 %
11
20
八、速算扣除数
12
3750
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