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| 非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题 |
| 发布时间：2011/11/21 来源： 阅读次数：1260 |
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| 非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题根据《中华人民共和国企业所得税法》有关规定，现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：一、非居民企业（以下统称“派遣企业”）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，并符合下列情形之一者，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务，派遣企业应就其取得所得依法申报缴纳企业所得税。（一）接收劳务的境内企业（以下统称“接受企业”）向派遣企业支付管理费、服务费性质款项；（二）派遣企业并未接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项。（三）派遣企业部分或全部承担被派遣人员工资、薪金、社会保险费，或与派遣行为有关的搬家费、交通费等费用。二、被派遣人员在接收企业提供劳务，包括在接收企业担任固定职务提供劳务，有证据表明其同时符合下列条件的，可以不视为被派遣企业在中国境内提供劳务，不予征收企业所得税；（一）被派遣人员在中国境内的工作业绩完全由接收企业评估和考核，工作结果完全由接收企业负责，工作风险完全由接收企业承担；（二）被派遣人员的数量，任职资格，薪酬标准及其在中国境内的工作地点完全由接收企业控制和负责；（三）接收企业不以任何形式向派遣企业支付与派遣行为有关的服务费或其他款项；（四）在派遣企业代垫、代付被派遣人员工资、新金、社会保险费其其他费用的情形下，接收企业仅偿付与派遣企业代垫、代付费用相等金额的款项。三、符合第一条规定的非居民企业和接收企业应按照《非居民承包工程和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）规定办理税务等级和备案事宜。四、符合第一条规定的非居民企业应依法准确计算其取得的所得并据实申报缴纳企业所得税，不能如实申报的，税务机关有权按照相关规定核定其应纳税所得额。五、主管税务机关应加强对派遣行为的税收管理，重点审核下列与派遣行为有关的资料，以及派遣安排的经济实质和执行情况，确定非居民企业所得税纳税义务：（一）派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或决定；（二）派遣企业或接受企业对派遣人员的管理规定，包括被派遣人员的工作职责、工作内容，工作考核、风险承担等方面的具体规定；（三）接收企业向派遣企业支付款项及相关帐务处理情况，被派遣人员所得税申报缴纳资料；（四）接收企业是否存在通过抵消交易、放弃债权、关联交易或其他形式隐蔽性支付与派遣行为相关费的情形。六、各地国家税务局根据税法及本公告规定确定派遣企业纳税义务时，应与被派遣人员提供劳务涉及的个人所得税、营业税的主管地方税务局加强协调沟通，交换被派遣人员提供劳务的相关信息，确保税收政策的准确执行。七、各地在执行本公告规定对非居民企业派遣人员提供劳务进行税务处理时，应按照《国家税务总局印发<服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法>的通知》（国税发[2008]122号）规定，为派遣企业或接收企业及时出具税务证明。八、 本公告自发布之日起施行。 非居民企业所得税政策汇编 非居民企业纳税注意关键环节 非居民税收管理新办法重源泉扣缴 非居民股权转让：不得不关注的9个问题 非居民企业取得股息收入需按10%代扣企业所得税 非居民企业各类税费支出不得在所得税前扣除 财税外字[1985]号 中日、中英税收协定若干问题的处理意见 [86]财税协字15号 执行税收协定若干条文解释 安徽地税明确8类来源于中国的境外所得税征缴细则 国税外[1988]333号 关于对外国企业常驻代表机构为其总机构垫付的部分费用 可不作为常驻代表机构的费用换算收入征税的通知 国税发[1996]165号 加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题 国税函[1999]607号 关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定 所述常设机构问题的解释的通知 国税发[2003]28号关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知 财税[2008]130号 非居民企业征收企业所得税有关问题 际便函[2008]184号 关于更新非居民企业所得税申报表样的函 国税函[2008]650号 非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政 国税函[2008]801号 中华人民共和国非居民企业所得税申报表 国税函[2008]945号 外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序 国税函[2008]952号 非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税 国税函[2008]955号 非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税 国税函[2008]897号 中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代 国税发[2009]3号 非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法 国税发[2009]6号 非居民企业所得税汇算清缴管理办法 解读国税发[2009]6号：非居民企业也应当进行企业所得税的汇算清缴 国税发[2009]11号 非居民企业所得税汇算清缴工作规程 总局令2009年第19号 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法 国税发[2009]32号 关于进一步加强非居民税收管理工作的通知 国税函[2009]47号 中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴 国税函[2009]50号 关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知 国税发[2009]82号 境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民 ... 解读国税发[2009]82号：境外注册中资控股企业如何解决双重居民身份问题 ... 国税发[2009]82号文隐含重大优惠：海外借壳上市不再重复征税 际便函[2009]103 调查境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业 国税发[2009]124号 非居民享受税收协定待遇管理办法（试行） 国税发[2009]124号补充通知： 国税函[2010]290号 关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知 国税函[2009]394号 非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题 京地税企[2009]132号 北京市地方税务局非居民企业所得税源泉扣缴操作 穗地税函[2009]272号 广州市地方税务局非居民企业所得税源泉扣缴管理 国税函[2009]698号 关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知 国税发[2010]18号 外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法 国税发[2010]19号 非居民企业所得税核定征收管理办法 国税发[2010]119号 非居民企业税收协同管理办法(试行) 合地税函[2011]43号 合肥市地方税务局转发省地税局关于确定非居民享受税收协定待遇审批机关的通知 非居民企业股权转让税务案例一览 下载: zip 文件 非居民税收管理问题 (QA) 下载: zip 文件 非居民税务管理政策解析 下载: zip 文件 总局权威解读“常设机构” 下载: rar 文件 国家税务总局公告2011年第24号 国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告 |
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