在后金融危机的当下，各国无不把税收激励措施作为吸引投资、重振经济的手段，中国香港也不例外。但在税收优惠满天飞的大环境下，香港秉承多年以来构建中性税制体系的理念，为香港在全球经济发展中准确定位，其指向明确的税收优惠政策体系在增强香港税制竞争力，保持香港经济、社会持续稳定繁荣中发挥了重要作用。 一直以来，香港因其简税制、低税率在世界范围内成为市场经济成功的典范。 目前，香港的有效税率是世界上最低的。在香港，普遍征收的直接税只有3种：薪俸税、利得税和财产税。 薪俸税的税率有两种形式，纳税人可以根据自身情况选择税负较轻的一种适用：考虑相关生计扣除等之后适用2%-17%的超额累进税率；净所得适用15%的比例税率。利得税对于公司制和非公司制企业分别适用16.5%和15%的比例税率。财产税的税率是15%. 更重要的是，香港税收体系非常简单。在香港，作为出台税收制度、税收政策和管理办法载体的是香港特别行政区税务局的《税务条例》，目前仅有200页。 香港因其自身在世界经济中自由港的地位而很少提供有针对性的税收激励措施以吸引投资。即便如此，考虑在全球竞争尤其是亚太地区竞争中构建公平的竞争环境，同时考虑香港自身经济、社会方面的调控目标，香港税制仍然有一些优惠安排，尤其是国际金融危机之后的最近两年更是加大了优惠的力度。 旨在促进技术创新的税收优惠政策包括5个方面：制造业和计算机硬件、软件行业涉及机器、装置的资本性支出可以一次性摊销；有关商务楼宇翻新的资本性支出可以在5年内摊销，即加速折旧；购置某些知识产权的资本性支出可以税前扣除；研发支出的税前扣除。目前香港税法意义上的研究和开发活动范围相当宽泛。具体的研发支出范围包括与研发相关的设备和装置资本性支出，不含土地和建筑物的开支。允许税前一次性扣除的研发资本性支出可以是支付给任何经认证的研发机构的费用，也可以是企业内部实际发生的研发费用；企业向符合条件或经批准的教育、培训机构支付的员工教育培训费用可以在利得税前全额扣除。 旨在保持香港国际金融中心地位的税收优惠政策：一是合格的债务票据（一种金融工具）产生的利得享受优惠税率。在新修订的税务条例实施后，合格的短期债务票据的利息和交易利润亦可享受利得税税率减半征收的优惠待遇。同时，对面向香港公众发行的税收意义上的合格债务票据的发行条件也有所放宽；二是再保险公司的离岸业务享受利得税税率减半的优惠待遇；三是来源于香港经认可机构的存款利息免征利得税；四是香港非居民通过特定机构进行或由特定机构安排进行的指定离岸金融交易产生的利润免税。 旨在保护环境的税收优惠政策包括：指定环保设施发生的资本性支出自2008/09纳税年度起实行加速折旧，购置环保机器、设备发生的资本性支出可以购置当年一次性100%税前扣除，为建筑物或构筑物发生的环保型安装、组装支出可以在支出发生之日起连续5年内摊销完毕，自2010/11纳税年度起购置环保车辆的资本性支出可以在支出发生当年一次性税前扣除等。 对于环保型私家车和商用车，给予首次登记税减免待遇。自2007年4月1日起，新登记的私家环保汽油车可享受汽车首次登记税的减免，《2011年汽车首次登记税（修订）条例》生效后，环保型汽油私家车的首次登记税减免比例由过去的30%提高至40%，减免额的上限由过去的每辆车5万港币增加到7.5万港币。自2008年4月1日起，对环保型商用车辆的首次登记税实施减免优惠政策，目前根据不同用途和不同车型，减免比例在30%-100%之间变化，每辆车的减免额上限在8500港币—78000港币之间浮动。 作者单位：国家税务总局税收科学研究所 |
