2008-4-21
吉林省地方税务局各市州、县（市、区）地方税务局：
根据国家税务总局《关于严格执行体育彩票、福利彩票有关营业税政策的通知》（国税发[2005]163号）和《关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）关于福利彩票、体育彩票（以下简称“两彩”）代销手续费收入征收营业税和个人所得税的规定，结合我省福利彩票、体育彩票发行特点，为加强对手续费收入应纳的营业税、个人所得税实行源泉控制，减少征收成本，现对“两彩”销售有关税收征缴问题明确如下：
一、个人经营“两彩”销售站个人所得税的税收处理
（一）个人所得税纳税人及应纳税额的确定。经营“两彩”销售站的个人为个人所得税纳税义务人，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。同时经营两种彩票的通过福利彩票管理中心、体育彩票管理中心（以下简称“两彩中心”）分别进行核算征收。从“两彩中心”取得的代销手续费收入为营业收入。年收入在64000元以下的，扣除个人家庭生活费用和经营性费用48000元后，就其余额作为应纳税所得额；年收入超过64000元的，依25%应税所得率计算应纳税所得额，再按《个人所得税税率表》计算应纳个人所得税额，计算公式如下：
1.年应纳税所得额＝年营业收入－48000元
或年营业收入×25%
（以上二个公式，其中年收入在64000元以下的，按第一个公式计算）
2.月应纳税所得额＝月营业收入－4000元
或月营业收入×25%
（以上二个公式，其中月收入在5333元以下的，按第一个公式计算）
3.应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
（二）个人所得税实行按年计算，分月预缴，由省“两彩中心”在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
二、个人经营“两彩”销售站营业税的税收处理
营业税纳税人及应纳税额的确定。经营“两彩”销售站的个人为营业税的纳税义务人，按照“服务业”税目计征营业税。同时经营两种彩票的分别计算征收。从“两彩中心”取得代销手续费收入为营业收入；月营业收入达到适用营业税起征点的，按收入全额依5%的税率征收营业税。
三、“两彩”销售有关税收问题的征收管理
（一）税款征收。全省各“两彩”销售站实现的营业税和个人所得税由省局直属局委托省“两彩”中心统一代征。代征长春市的税款，由省直属局缴入税款所属区库；代征其他市州的税款，由省直属局协助缴入各市州级国库。“两彩中心”在代征税款时，应给地税部门提供每个销售站的缴税清单，以便全省各县（市）地税机关掌握“两彩”销售站的营业收入，纳税情况和为纳税人开具完税证明。“两彩中心”对税收的有关资料要妥善保管，并按照主管地方税务机关的要求及时提供。
（二）减免税管理。对符合减免税条件的纳税人，按现行减免税管理权限，由主管地方税务局负责办理。
（三）关于“两彩”销售站其他税收征收管理的未尽事宜，按《税收征管法》及其实施细则有关规定执行。
四、本通知自2008年4月1日起施行。
