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| 企业所得税常见问题—同期资料管理） |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：1550 |
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| 1、问：企业的同期资料主要包括什么内容？ 答：国税发[2009]2号文件第十四条规定同期资料主要包括以下内容：? （一）组织结构； （二）生产经营情况； （三）关联交易情况； （四）可比性分析； （五）转让定价方法的选择和使用。? 2、问：同期资料中的组织结构部分应从哪些方面进行描述？ 答：企业在准备同期资料中的组织结构部分时，应主要从以下方面进行描述： 1)．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；? 2)．企业关联关系的年度变化情况；? 3)．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；? 4)．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。? 3、问：同期资料中的生产经营情况应从哪些方面进行描述？ 答：企业在准备同期资料中的组织结构部分时，应主要从以下方面进行描述： 1)．企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；? 2)．企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；? 3)．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；? 4)．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；? 5)．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。 4、问：同期资料中的关联交易情况应从哪些方面进行描述？ 答：企业在准备同期资料中的关联交易情况部分时，应主要从以下方面进行描述： 1)．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；? 2)．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由； 3)．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； ? 4)．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；? 5)．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明； 6)．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；? 7)．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。 5、问：在同期资料中，进行可比性分析时应从哪些方面入手？ 答：企业在准备同期资料中的可比性分析部分时，应主要从以下方面入手： 1)．可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等； ? 2)．可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息；? 3)．可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益；? 4)．可比信息来源、选择条件及理由；? 5)．可比数据的差异调整及理由。? 6、问：企业在准备同期资料时，如何就转让定价方法的选择和使用进行分析？ 答：企业在准备同期资料时，就转让定价方法的选择和使用进行分析，应主要从以下几方面入手： 1)．转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献；? 2)．可比信息如何支持所选用的转让定价方法；? 3)．确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；? 4)．运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；? 5)．其他支持所选用转让定价方法的资料。 7、问：企业准备同期资料的时间要求是如何规定的？ 答：企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。? 8、问：什么样的企业，可以免于准备同期资料？ 答：属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：? （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；? （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；? （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 9、问：企业准备同期资料的截止时间是如何规定的？ 答：企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。? 10、问：企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由哪个企业保存同期资料？ 答：企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料。 11、问：企业是否可以使用外文准备同期资料？ 答： 同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。问：企业准备的同期资料的保存期限有多长？ 答：同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。 12、问：企业提供2008年度同期资料的时间要求是如何规定的？ 答：涉及2008年度的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供年度同期资料。为加强转让定价跟踪管理，国税函[2009]188号规定，在跟踪管理期内，涉及2008年度的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供年度同期资料。 13、问：企业跟踪管理期间同期资料提供的时间要求是如何规定的？ 答：涉及2009年及以后年度的转让定价调整，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。 14、问：免于准备同期资料的规定在什么情况下会有例外？ 答：为了防止跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业出现亏损，在国税函[2009]363号文件中规定，无论企业是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。 15、问：企业未按照要求准备、提供、保存同期资料的法律后果有哪些？ 答：（1）企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。? （2）企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。? （3）对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。 |
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