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| 三年以上应付账款是否并入核定收入总额？ |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：1003 |
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| 问：某企业2011年新增为核定征收所得税，账面有一笔三年未付出去的应付账款，核定为主营业务收入。请问三年未支付的应付账款是否还需像查账征收企业，并入收入缴纳所得税？ 答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第二条规定，国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为： 应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（九）其他收入。 《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 另外，关于核定征收企业取得的非日常经营项目所得征税问题。 《江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知》（苏地税函[2009]283号）规定，核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。 依据上述规定，核定征收企业应纳税所得额的确定已经综合了各类成本、费用、税金、损失等因素，是按综合税负纳税的，因此对于“三年未付出去的应付账款”不属于非日常经营项目所得，不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 应收及预付帐款帐户的涉税检查分析 “预收账款”挂账需要注意涉税风险 |
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