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| 2010年同期资料准备检查中发现的主要问题 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：1408 |
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| 2010年7月，国家税务总局发布《关于开展同期资料检查的通知》（国税函[2010]323号），其主要目的是：初步了解同期资料的准备情况，税务机关的最终目标是希望企业准备一个合规的资料。 在检查中，发现的主要问题包括： 1. 准备过于仓促，未严格按法规的要求； 2. 多数报告偏重于验证利润率的合理性，忽略企业本身经营策略、功能风险分析说明和分析； 3. 定价原则和定价方法的选择说明不够，定价原则中未提及境外总部给予的利润空间； 4. 可比公司的选择差强人意； 5. 无形资产交易（如：融资、技术等特许权使用费、研发费用等）的分析过于简单； 6. 未提及中国市场溢价、劳务成本节约等中国企业的归属问题； 7. 关联交易和非关联交易成本费用划分问题； 8. 针对不同类型的关联交易，未单独分析；以及 9. 忽视股权交易的分析等。 税务机关认为企业对于关联交易的描述过于简单， 主要存在以下问题： 1、无形资产交易的分析过于简单 目前我国税务机关对于关联无形资产交易尤为关注，如：技术使用费、商标使用费，关注：支付基数、支付比例、支付条件、支付年限等。 2、关联交易和非关联交易成本费用的划分 建议：企业在日常管理中，尽可能的单独记录关联交易和非关联交易的情况。如果不能合理划分，建议选用合适的拆分原则。 3、忽视股权交易的分析 虽然国税发[2009]2号文中只提及：有形资产的购销、转让和使用、无形资产的许可和使用、劳务提供、融通资金，并未提及股权交易，但根据国税函[2009]698号文的精神，税务机关十分关注股权交易。 法规解读—— 国税函[2009]698号文,趋势还是特例？ 关于股权转让中股息重复征税问题-由国税函[2009]698号想到的 国税函[2009]698号文对于境外PE/VC的影响与分析 境外PE/VC需要高度关注国税函698号文及相关政策趋势 国税函[2009]698号政策解读：加强非居民企业股权转让所得企业所得税 ... 4、“抵消交易”的可能性 关联方之间收取价款交易与支付价款交易相互抵消的，税务机关进行分析时，将还原抵消交易，分别评估。如：企业不支付技术使用费，同时销售交易价格远低于非关联交易的价格，此时税务机关可能怀疑企业存在“抵消交易”。 税务机关在进行同期资料检查时，认为企业在进行可比性分析时，存在一些问题： 通常选用利润水平较低的可比企业，以证明关联交易的合理性； 四分位空间选择过大（中位值很低）大量篇幅集中在可比验证； 企业可比性分析的过程过于简单，无法反映出可比公司删除的具体原因； 可比公司的选取中，过于忽略产品的相似性； 企业使用的可比公司财务信息，来源非上市公司或税务机关不认可的数据库中的资料； 部分企业的利润水平，低于可比公司四分位区间的下四分位值； 企业特殊因素分析或差异性调整分析略有牵强，不符合具体的经济情况。 |
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