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| 规范注销税务登记管理 辽宁国税出台相应办法 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：746 |
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| 为规范注销税务登记管理，防止国家税款流失，夯实征管基础，辽宁省地税局于近日印发了《辽宁省国家税务局注销税务登记管理办法》（辽国税发[2010]52号，下称办法），自2010年5月1日起执行。办法提到，凡依法在辽宁省国税系统办理注销税务登记的纳税人，均适用该办法。 办法明确，辽宁省内各级国税机关负有综合征收管理职能的部门（下称“征收管理部门”）负责本单位注销税务登记工作的业务指导、组织实施、审核（审批）及监督检查工作。办税服务厅负责受理纳税人注销税务登记申请、缴销税务登记证件、其他税务证件以及发票等，书面审核纳税人提交的资料。税源管理部门负责纳税人注销税务登记清理检查工作。基层征收管理部门可根据实际情况，自行组织开展清理检查工作，有条件的地区可实行专业化管理。稽查部门负责注销税务登记清理检查中涉嫌逃避缴纳税款行为的查处工作。 办法提到，纳税人申请办理注销税务登记，应持税务登记证件，在规定期内到主管税务机关办税服务厅领取《注销税务登记申请审批表》（下称《审批表》）、税控收款机注销登记表（使用税控收款机的用户填报），填写相关内容后持《审批表》在办税服务厅相关窗口办理注销报税、结清税款、滞纳金及罚款，缴销结存的发票、税务登记证件和其他税务证件，同时附报以下资料：主管部门批文或董事会（职代会）决议以及其他有关证明文件的原件及复印件（个体工商户及个人独资企业不需提供）；被工商行政管理机关吊销营业执照的，应提供决定原件及复印件。清算报告或已经受理完毕的清算申报表（企业法人单位提供，按规定不需进行清算的除外）。非增值税纳税人主管地税机关出具的注销税务登记核准证明。已办理出口货物退（免）税认定的纳税人应在结清出口货物退（免）税款、按规定办理出口货物退（免）税注销认定手续后，再申请办理注销税务登记；已取得其他税务认定资格的纳税人申请办理注销税务登记前，参照前述规定办理税务认定注销手续。 办法要求，清理检查工作必须由2名以上税务人员完成。清理检查工作应采取实地核查与账面检查相结合的方式，除实地核查纳税人是否已经停止正常的生产经营活动外，还应根据不同性质、行业纳税人的特点，有针对性地开展清理检查，核实申请注销的原因与实际情况是否相符，重点检查容易出现问题的环节和项目。需重点检查项目如下（主管税务机关可在此基础上根据实际情况增加检查项目）： 采取定期定额方式征收税款的个体工商户。1.查验纳税人发票领、用、存情况，核实是否存在未按规定领购、使用、保管发票等问题。2.查验、统计纳税人已开具发票存根联数据，核实是否存在开具发票未申报或超过定额未补税等问题。3.检查纳税人申请注销当期纳税义务的履行情况。4.检查已经下达的税务处理、处罚决定的履行情况。 实行查账征收的纳税人。1.除检查本条第一款规定的内容外，还应检查纳税人的账簿、凭证、报表和有关资料，全面检查、核实各项纳税义务的履行情况。2.检查享受税收优惠政策纳税人的适用范围、适用时间和适用条件等情况，核实有无不应享受而享受税收优惠政策等问题。3.调取金税工程生成的存根联滞留票数据，实地检查发票入账情况，核实有无账外经营等问题。4.实地盘点库存，检查固定资产、存货等账实是否相符，核实是否存在货物已经销售而未计收入、是否发生视同销售行为或进项税额转出行为。5.对向国税机关申报缴纳企业所得税的，还应重点检查申请注销当期企业所得税汇算清缴情况。 按照规定需要进行清算的纳税人。对按照《公司法》、《企业破产法》以及企业重组中需要按清算处理的企业，税务机关除检查本条第一、二款规定的内容外，还应重点审核、检查纳税人的清算情况，具体如下：1.检查纳税人《清算申报表》申报的资产处置损益、负债清偿损益是否正确，核实是否存在少缴税款的问题。2.检查清算环节流转税缴纳情况，核实纳税人是否按照规定缴纳了清算环节的流转税，确定的计税依据是否合理、合法。 清理检查期间原则上为纳税人的生产经营期和清算期（按规定不需进行清算的除外），无必要上溯检查到整个生产经营期的，参照以下标准执行：（一）对增值税一般纳税人及仅向国税机关申报缴纳企业所得税的纳税人（查账征收方式），检查期限为3年（含申请注销当年，但不包括纳税人停止正常生产经营进行零申报的时间）。（二）对其他纳税人，检查期限为1年（含申请注销当年，但不包括纳税人停止正常生产经营进行零申报的时间，申请当年实际经营期不足6个月的，再向前追溯检查1年）。（三）纳税人在申请注销前已经过税务稽查的，检查期限可从最后一次税务稽查的检查所属期限的截止日期起，到申请注销登记之日止。具体要求由各地根据实际情况自行确定。经检查发现纳税人有逃避缴纳税款嫌疑的，检查期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。 纳税人注销税务登记的档案资料应由已注销纳税人原主管税务机关征收管理部门统一负责归集，整理完毕后统一归档。需归档的档案资料如下（各市可根据实际情况增加归档资料内容）：基本归档资料。1.《注销税务登记申请审批表》；2.《注销税务登记清理检查报告》；3.申请注销最后一期的《纳税申报表》及相关财务报表（相关的财务报表不含个体工商户）；4.《统一发票领购簿》、《税务登记证副本》；5.补缴税款、滞纳金、罚款的税收完税证明复印件。其他归档资料。1.《取消增值税一般纳税人资格登记表》和《缴销防伪税控设备登记表》（增值税一般纳税人必备归档资料）；2.《税控收款机注销登记表》（安装使用税控收款机的纳税人必备归档资料）；3.各类《取消税务认定申请审批表》（取得各类税务认定资格的纳税人必备归档资料）；4.《纳税人清算报告》（企业纳税人必备归档资料，按规定不需进行清算的除外）；5.稽查部门出具的相关法律文书及疑点情况说明（移交稽查部门进行注销清理情况的必备归档资料）；6.其他需归档的有关资料。 |
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