你好，老师。我公司是一般纳税人，月销售额不超过10万元，能否适用财税〔2016）12号月销售额不超过10万元免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规定？我看广州地税局的答复是可以，但我们当地的12366说不可以，到底可不可以？ 我们的答复：你的这个问题涉及到二个争论，一是一般纳税人能否适用该政策，二是对应免征的教育附加等，账务处理上能否不计提？问题的关键在于第一个。根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）第一项规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。这里，“缴纳义务人”的说法，大白菜感到十分诡异，太不明确了。
大白菜也咨询过多位专家，结论如下：
1、月销售额或月营业额不超过10万元均可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。该政策，不区分小规模还是一般纳税人，均可适用。
2、大白菜延伸：2016年4月30日前，企业月销售额不超过10万元，月营业额不超过10万元，均可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。而2016年4月30日后，因全面营改增实施，营业税消失，营业额的概念也消失了，因此，政策是否会过渡为货物及劳务月销售额不超过10万元，应税服务月销售额不超过10万元，继续都可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。还要看税局的通知。否则的话，就只能是按一个10万元销售额来处理了。
3、那么如何账务处理呢？大白菜个人认为先计提，再体现免征为宜，虽然最终对利润的影响都是没有的，但计提后转入营业外收入更能反映这一过程。
例如，某企业是一般纳税人，2016年4月份含税销售收入9.36万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。
（1）、计提增值税时借：应收账款或银行存款93,600贷：主营业务收入80,000应交税费—应交增值税-销项税13,600
（2）、本月进项税10600，应交增值税=13600-10600=3000
（3）、计提城建税及附加借：营业税金及附加360贷：应交税费——应交城市维护建设税3000*7%=210应交税费——应交教育费附加3000*3%=90应交税费——应交地方教育附加3000*2%=60
（4）根据财税〔2016〕12号文件规定借：应交税费——应交教育费附加90应交税费——应交地方教育附加60贷：营业外收入——减免税额1504、最后再给大家一个北京地税的官方解答 | 
