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| 清算业务的税务处理、申报表的填报及测试 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：513 |
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| 相关法规:1、财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 财税[2009]124号2、财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知 财税[2009]157号3、财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知 财税[2009]154号4、财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]60号5、财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59号6、中华人民共和国公司法 中华人民共和国主席令第42号7、中华人民共和国主席令第54号--《中华人民共和国企业破产法》8、税税务登记管理办法 -国家税务总局令第7号9、国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 国税发[2009]79号10、财政部关于印发《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行法规》的通知财会字[1997]28号11、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知国税函[2009]388号12、国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知 国税函[2009]684号13、财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 财税[2005]165号 部分条款废止14、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知 国税发[2009]88号15、财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号16、国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 国税函[2009]90号17、财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 财税[2008]151号18、财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知 财税[2008]175号 19、财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 财税[2001]157号企业清算业务的税务处理及清算所得税申报表的填报测试题一、单选题1.甲企业在清算期间处置一批存货，取得不含税收入200万元，增值税率17%，账面成本300万元。会计处理正确的是（ ）A、借：银行存款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税34借：主营业务成本300 贷：有关存货科目300B、借：银行存款234 营业外支出152.1 贷：主营业务收入300*（1+10%）=330 应交税费——应交增值税330*17%=56.1借：主营业务成本300 贷：有关存货科目300C、借：银行存款234 清算损益 100 贷：有关存货科目300 应交税费——应交增值税34D、借：银行存款234 营业外支出100 贷：有关存货科目300 应交税费——应交增值税342.企业清算期间发生的税费不得扣除的有（ ）。A、增值税 B、营业税 C、印花税 D、土地增值税 3. 甲企业清算开始日某设备原价150万元，预计年限5年，会计上按直线法折旧，税收上按年数总和法加速折旧并税前扣除，预计残值为0。已计提了2年折旧。则在清算时，该设备的账面价值和计税基础正确的是（ ）。A、90；90 B、60；90 C、60；60 D、90；60二、多选题1.企业发生下列（ ）情况必须办理所得税清算。A、股东大会决议解散 B、因合并或者分立需要解散 C、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销D、公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。 E、符合特殊重组条件并选择特殊性税务处理的2、甲企业设立于1998年，2009年10月1日进入清算程序，12月20日申请注销。2009年度所得税处理正确的是（ ）。A、1月1日—9月30日：就其实际生产经营所得，按适用税率缴纳企业所得税，不得享受优惠政策B、10月1日—12月20日：以清算期间为一个纳税年度办理清算所得税汇算清缴，但可以享受优惠政策C、1月1日—9月30日：就其实际生产经营所得，按适用税率缴纳企业所得税，允许享受优惠政策D、10月1日—12月20日：以清算期间为一个纳税年度办理清算所得税汇算清缴，但不得享受优惠政策E、生产经营所得汇算清缴的申报时间不得超过中止生产经营活动后的60日（即11月29日前）三、判断题：1、企业分立业务中，如果被分立企业不再继续存续时，应当办理所得税清算。（ ）2、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等，不需要办理所得税清算。（ ）3、甲企业的登记注册地从北京市变更到成都市，并享受西部大开发优惠政策的，不需要办理企业所得税清算。（ ）4、甲企业是由李某、王某、花某设立的有限公司，李某、花某欲将其全部股份转让给王某，但公司性质不变，应当办理企业所得税清算。（ ）5、在计算清算所得时，不得弥补尚未弥补的亏损。（ ）6、破产清算企业以其房屋建筑物或土地使用权抵偿债务的，债权方取得该房屋建筑物或土地使用权的行为免征契税。（ ）7、企业职工从破产清算企业取得的一次性安置费收入，应当单独作为一个月的工资薪金缴纳个人所得税。（ ）四、计算题甲企业占宏达公司40%股份，股本50万元，2009年8月，宏达公司破产，以破产财产分配后，甲企业分回180万元。破产时，宏达公司的账面未分配利润200万元，累计盈余公积50万元。请通过计算说明甲企业分得的180万元破产财产如何进行所得税处理。答案：一、1.C 2.A 3.D二、1. ABCD 2. CDE三、1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.×四、答：根据《企业所得税法实施条例》第十一条规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 （1）甲企业确认股息所得=（200+50）×40%=100（万元）免征所得税。（2）甲企业确认投资转让所得=180－100－50=30（万元）应当并入2008年度所得20万元按25%税率缴纳企业所得税。 |
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