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| 增值税税率优惠政策及其相关案例 |
| 发布时间：2011/11/5 来源： 阅读次数：797 |
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| 税率优惠政策 《中华人民共国增值税暂行条例》及其实施细则规定：增值税的税率为17％，还有二档低档税率，即13％和零税率。 按照现行规定，纳税人销售下列货物，税率为13％： (1)农业产品(2)粮食复制品 (3)食用植物油(4)自来水 (5)暖气、冷气、热气、热水(6)煤气 (7)液化石油气(8)天然气 (9)沼气(10)居民用煤炭制品 (11)图书、报纸、杂志(12)饲料，包括单一饲料、混合饲料和配合饲料 (13)化肥(14)农药 (15)农业机械(16)农用塑料薄膜 (17)金属矿采选产品(18)非金属矿采选产品 (19)煤炭 纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)除外，税率为零。 对于一般纳税人来说，增值税应纳税额为销项税额减去进项税额后的余额。对于进项税额较多的纳税人，其实际税负并不太重，但对于进项税额很少甚至没有的纳税人，其实际税负就较重。 【案例9】 【案情说明】 中龙塑料有限公司2007年1月12日购进A原料600元，进项税额为102元，生产出甲产品，实际销售收入为1000元，增值税销项税额为170元。 【计算分析】 中龙塑料有限公司实际税负为6．8％(170-1021000×100％) 【案情说明】 天强电子有限公司2007年1月12日购进B材料200元，进项税额为34元，生产出乙产品，实际销售收入为1000元，销项税额为170元。 【计算分析】 天强电子有限公司实际税负为13．6％(170-341000×100％)。 【比较说明】 天强电子有限公司实际税负是中龙塑料有限公司的2倍。 为了减轻进项税额较少的纳税人的税收负担，税法规定，生产下列货物的一般纳税人，除了按销项税额扣除进货税额计算应纳税额外，也可按简易办法，按照6％的征收率计算纳税，并且可以开具增值税专用发票： 1．县以下小型火力发电单位生产的电力，县级及县级以下小型水力发电企业生产的电力； 2．建筑用和生产建筑材料所用砂、土、石料； 3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 4．原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； 5．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； 6．自来水。 纳税人无论按照销项税额扣除进项税额方式计算纳税，还是按简易方法计算纳税，计税方法一经选定以后3年之内不能改变。 年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业和商业个体经营者［指从事货物批发或零售为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上)，并兼营货物生产或提供应税劳务的商业企业和个体经营者］的增值税征收率为4％。 寄售商店代销的寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，典当业销售的典当物品，经营旧货单位销售的旧货，经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，自2002年1月1日起均按照4％的征收率减半征收增值税，并且不得抵扣进项税额(财税字［2002］29号文件《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》)。 |
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