进展 江西申请营改增试点
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
何谓“营改增”？陈荣解释说，“营改增”其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的全额征税；而增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务的增值部分征税。可见“营改增”减少了重复纳税的环节，例如增值税规定一个产品出厂价为100元，生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时如果卖出150元，那么他买来时100元所相应的税金就可以抵减，购买者只需对增值的50元计算缴纳相应的税金就可以了。
“‘营改增’可避免重复性征税，从而减轻中小企业税负。”数据显示，目前纳入试点范围的纳税人已超过100万户，12个试点省市共为企业直接减税超过400亿元。
随着改革的不断深入推进，非试点地区加入试点的积极性很高。包括江西在内的多个省份已正式上报申请，希望2013年尽快加入试点。
那么，江西税务部门及其他相关部门对此有何反应？记者分别咨询了省国税和省地税的工作人员，他们均表示，目前尚未接到“营改增”的文件通知，如果要试点“营改增”，措施应该会和先行试点省市差不多。
税改 营改增可减轻中小企业税负
■变化一：营改增可减轻中小企业税负
“如果实行‘营改增’，对于我们李渡烟花来说，每一百万的营业额就可以省下一万多元的税收。”江西省李渡烟花集团有限公司财务总监彭远茂如是说。听闻江西力争开展“营改增”的消息，众多中小企业负责人都充满了期待。
那么，“营改增”除了减轻中小企业税负、增强企业发展竞争力之外，还有哪些积极意义？陈荣认为，江西省周边省份，除湖南省外，都已在2012年底前纳入了“营改增”试点范围，这势必对江西经济社会发展造成不利影响。
陈荣分析称，先行试点地区因税改红利形成“洼地效应”，导致非试点地区企业千方百计将投资和经营向试点地区集中——将企业或业务重心迁移至试点地区，从而造成非试点地区遭受产业和税收的双重流失。“因此江西力争今年开展‘营改增’的确是明智之举。”
■变化二：运输仓储业等行业税负或加重
采访中，记者了解到，“营改增”并不是让所有的企业税负下降。有报告指出，从行业分类看，认为“营改增”后税负有所增加的企业主要集中在运输仓储业。此外，从事文体娱乐、水利环境业的企业也都反映税负有所增加。
那如何妥善解决“营改增”后部分企业税负上升的问题？陈荣建议参照目前对软件企业的办法，为其增值税税负设置一个最高限额，即当不含税销售额的增值税税负超过营业税税率时，超过的税负予以即征即退，以保证改革的顺利进行。
■变化三：营业税或与增值税并轨
此外，“营改增”后仍会选择性地保留营业税制度。陈荣分析认为，如生活性服务行业（如旅店、饮食、娱乐等）与工商业生产关系不密切、流转环节少、重复征税现象不严重、改征增值税的诉求不强烈，加上这些行业现金交易频繁，若改征增值税则会加大征管难度，导致税收流失严重，因此这些行业可暂不征收增值税，保留征收营业税。这样既可以解决增值税抵扣链条断裂问题，又能克服增值税的缺点。
营业税改征增值税部分企业税负增加怎么办？
专家认为，企业税负增加是多种原因造成的。有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部管理水平不高造成的。今后随着营改增全面推开和企业经营活动的持续进行，企业税负水平总体将趋于正常。
从各地营改增试点来看，绝大部分企业税负下降，总体减税效果明显。然而，也有少部分企业在试点初期出现税负增加的情况，引起了社会的高度关注。营改增后，为何部分企业的税负会增加？增税企业所占的比例有多大？下一步改革中这个问题将如何解决？
思考 营改增会面临哪些问题？
既然是改革，就肯定有风险。作为一个经济欠发达的省份来说，江西如试点“营改增”将会面临哪些问题？
“首先是会加大财政方面的风险。最直接的风险就是财政减收。‘营改增’作为一项重要的结构性减税措施，总体上必然会降低企业税收成本，减少税收收入，在经济下行压力加大的情况下，可能会造成财政收入增长乏力甚至有下降的风险。”
陈荣称，其次是出现财政增支现象。为达到“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的要求，试点地区对因新老税制转换而税负有所增加的试点企业，实施过渡性财政扶持政策，直接导致财政支出增加。另外，“营改增”后服务贸易出口实行零税率或免税制度，由此涉及的出口退税也会增加财政负担。
另外，由于“营改增”试点仅在部分地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接与协调问题，增加税收征管难度。
对此，他建议：江西税务部门要结合江西经济发展阶段、税源结构分布与税收征管水平的现状，准确分析“营改增”后对江西地方税收及地方财政产生的冲击与挑战，提出完善改革方案的意见和建议，为省政府应对“营改增”试点做好决策参考。同时他还建议，国家可重新确定增值税分成比例，即调整中央与地方收入分配格局。如在计算分配增值税返还数额时，应改变以往依据税收来源地的单一标准，而充分考虑增值税负担在生产与消费地之间的承受情况，适当降低发达地区的税收返还数额，相应提高落后地区的数额，从而改变税源分布不公的状况。
【名词解释】营业税改征增值税
营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
1979年我国引入增值税，最初仅在上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
当前，我国正大力发展第三产业，尤其是现代服务业。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
