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| 退回的跨月增值税专用发票如何处理 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：529 |
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| 【问题】 我公司开出的增值税专用发票，因为税号后面有空格对方无法认证，现已退回，但已跨月。我方税务局认为必须由对方出具红字通知单，对方税务局则认为必须由我方出具红字通知单。请问应如何办理？ 【解答】 《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第二十六条规定，无法认证的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 根据上述规定，如问题所述“无法认证”是经过税务机关进行认证工作产生的认证结果，则由购买方主管税务机关出具《通知单》。 国税发[2006]156号第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 第十六条规定，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。 第十八条规定，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 第十九条规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 如果没有经过认证操作，可根据以下规定，由销售方主管税务机关出具通知单：《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）规定，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 增值税专用发票跨月作废谁是申请主体？ 增值税专用发票的特殊政策规定解析 超过认证期限的增值税专用发票可否申请开具红字发票？ 增值税一般纳税人开具红字增值税专用发票管理相关规定 新旧《增值税专用发票使用规定》对比——修改完善的内容 增值税专用发票相关问题解读 未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税 增值税专用发票法规整理汇总 增值税专用发票作废处理要及时 虚开增值税专用发票罪的主观罪过分析 |
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