2015年2月2日，国家税务总局发布《关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》（国家税务总局公告2015年第6号），符合条件的小型微利企业享受企业所得税（减低税率及减半征税）优惠的后续管理规定尘埃落定——以基础信息申报代替企业资料备案。

前世：核准审批

按照《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）等文件规定，小型微利企业需要税务机关核准后方能享受企业所得税减税优惠，《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）将此项确定为非行政许可审批事项。具体操作步骤为：

预缴时预认定。符合条件的纳税人在当年首次预缴企业所得税并申请小型微利企业预认定时，须向主管税务机关提供上一年度符合小型微利企业条件的小型微利企业（预）认定表、资产负债表及企业所得税年度申报表、职工名册等相关证明材料，税务机关据此对上一年度的相关资料进行预认定审核。纳税人当年在预缴时能否享受优惠，取决于其上一年度的相关指标是否符合有关规定并经备案核实。当年的新办企业以及经核实认定上一年度不符合小型微利企业条件的纳税人，在当年预缴企业所得税时，不能直接适用小型微利企业的减税优惠政策，只能在次年汇算清缴时经主管税务机关核实后方能享受减税优惠。

汇算清缴时核实。纳税年度终了后，小型微利企业在进行年度纳税申报时附报小型微利企业认定表、企业所得税减免税备案类事项审核表、资产负债表、年初年末职工名册及职工工资发放表复印件等相关资料，办理减免税的备案手续。主管税务机关根据纳税人报送的相关资料，全面核实该纳税年度有关指标是否符合小型微利企业条件，经认定符合条件的，该年度可享受相关税收优惠。

今生：申报备案

2014年4月，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）相继出台，将享受优惠的范围扩展到核定征收的企业，并将享受减低税率后再减半征税的年应纳税所得额上限提升至10万元（2月25日，国务院常务委员会决定，将小微企业减半征税的年应纳税所得额扩大至20万元以内），同时规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，在报送年度企业所得税纳税申报表的同时，将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。但是，对于备案资料载体及备案方式没有作出具体规定。近日，国家税务总局公告2015年第6号就进一步简化小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续作出规定，实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报国家税务总局公告2014年第63号发布的《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《企业基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。至此，有关小型微利企业享受税收优惠的备案方式，终于得到完整、具体的明确，纳税人和税务机关有了实务操作规则。