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| 企业年金也需要计入工薪缴纳个税 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：1351 |
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| 被称为“第二养老金”的企业年金也需要计入工薪缴纳个税了。目前，新疆维吾尔自治区地税局已经下发通知，要求本月底前，该区2009年及之前年度建立企业年金的企业，须将企业缴费计入个人账户未扣缴个税的部分。3月1日，自治区地税局相关负责人解释说，以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款，在2010年3月31日前，将应扣缴的税款缴纳入库。年金视为薪金但要单独计税“目前，我区有能力建立企业年金的多为效益较好的企业。”自治区地税局所得税处负责人表示，目前，建立企业年金的企业大多是我区高收入者集中的行业，即电力、铁路、金融、保险、通讯、有色金属、交通、石油、天然气等行业。此前，关于企业年金个人缴费部分是否征收个税，各地执行情况不一。而自治区地税局此次转发国税总局的《通知》，首次对此进行了明确：个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；而企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人1个月的工资、薪金，但不与正常工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目单独计税，并由企业在缴费时代扣代缴。此外，对企业按季度、半年或年度缴纳企业年金的，在计税时不得还原至所属月份，均作为1个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个税。举例来说，假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。乌鲁木齐市地税局有关负责人说，乌鲁木齐市在征收企业年金个税过程中，将与个人所得税全员全额申报和2009年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报相结合，严格按政策规定缴纳和补缴税款，以降低企业的纳税风险和税务部门的执法风险。年金税收双刃剑指“高福利”“缴纳企业年金的个人及企业均需缴纳个税，其实是为调节国民收入分配比例，尤其是对高福利企业、高薪者的一种限制。”3月1日，北京财政学会理事、中国人民大学公共管理学院副教授代鹏在电话中对记者说，目前，建立企业年金主体过于单一，主要集中在中央企业和地方大型国有企业，而中小国企、民营、外资等企业群体，基本处于观望阶段。“原本没有明确征税之时，年金推广都有一定难度，今后，年金个税要由企业代缴，这样一来有些企业要比往常多缴几十万元的税金，会直接导致某些企业减少年金的缴纳。”我区一家养老险公司的高管表示，在企业年金养老险的推广中，我区企业经营者中知道企业年金的只有40％。有1／3的企业业主认为企业没有这个责任。而许多员工将年金视为企业额外收取的费用，并没有看作自己的补充养老投资；一些企业的人力资源部门也认为，建立企业年金还不如直接向员工发放公积金或者奖金，以解决青年人购房、买车、子女教育等现实需要。“从上世纪90年代初期开始，我国进行企业年金制度的改革探索，截至2008年年底，全国已有3.3万户企业建立了企业年金制度，覆盖职工1038万人。”代鹏说，企业年金个税规定的明确，虽然可能增加企业的成本，但从另一方面看，企业年金的个人缴费部分不并入当月工资，单独计税，这在一定程度上降低了个税税基，算是利好。“从总体看，收入越高，实行企业年金制度能享受到的个税优惠也就越多，以2008年全国城镇在岗职工月平均收入2436元计算，实行企业年金制度，每位职工能享受到的个税优惠为6元。”代鹏举例说，对于一家不受工资总额限制的企业，以员工工资的5％缴入企业年金账户，当员工月工资是2000元时，企业为员工每月缴入企业年金个人账户100元，员工缴个税5元。但如果根据国税总局 《通知》要求，直接将100元加进工资，员工缴纳个税也是5元，也就是享受不到这一税收优惠。但当员工月工资是3500元时，实行企业年金制度，可获得8.5元的个税优惠；月工资是6500元，个税优惠33元；月工资1万元，个税优惠75元；月工资2.5万元，个税优惠213元；月工资20万元，这一优惠则高达2875元。个税政策鼓励企业发放年金某银行驻疆分支机构是我区发放企业年金的企业之一，该单位人事处负责人说，作为企业薪酬福利的重要组成部分，企业年金是提高企业基本养老保险替代率（即职工退休后养老保险金占退休前基本工资的百分比）的最有效途径，毕竟，要减缓职工退休前后待遇出现较大落差，单纯依靠国家基本保险是不够的，必须充分发挥企业年金的作用。不过，这位从事人事工作仅10年的薪酬计算者发出疑问：按照国际惯例，企业年金在领取时缴税，我区及国内即将执行的企业年金个税则以一个年度为单位计征，这是否意味着，企业发放年金制度不被鼓励呢？对此，自治区地税局所得税处负责人表示，由于我国的企业年金制度起步晚，还属于初步建立阶段，为鼓励更多的企业建立企业年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。在《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法，则很好地体现了上述原则。这样，既能对年金个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法征税，同时，将企业缴费单独作为1个月工资计算征收个税的处理方法，降低了企业缴费的适用税率，实际上也是一种较为优惠的计算方法，目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外，将企业缴费单独计税，也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款，主要是基于我国现行个税制度和税务机关的征管能力。我国现行个税制度是分项税制，且对退休工资或退休金予以免税，不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时，如果在年金领取环节征收个人所得税，则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行，且保存数十年的个人信息，从目前看，税务机关还不具备这方面的征管能力。（记者刘书成 李铁军）名词解释什么是企业年金？提起企业年金，普通收入的工薪族可能熟悉的不多，其是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。企业年金是我国正在建立的劳动者养老保障的三大支柱：社会基本保险、企业补充保险和个人储蓄体系中的重要一环。企业年金业务作为一项新型业务，已成为养老保险的重要支柱，一些银行、保险公司看好这块市场，纷纷涉足。国税函[2009]694号 关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国家税务总局所得税司负责人解读企业年金个人所得税征管问题赣国税函〔2008〕352号江西省国家税务局关于企业年金税前列支问题的通知国家税务总局所得税司负责人解读企业年金个人所得税征管问题 |
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