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| 境外非居民企股权转让所得税如何扣缴？ |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：612 |
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| 问：外商投资企业M公司的英国股东A公司，将M公司股权转让给境内B公司及境外法国C公司，均在境外完成交易，M公司应否承担A公司源泉扣缴义务？ 答：《企业所得税法》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 第三十九条规定，依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 根据上述规定，A公司转让境内M公司的股权所得，应缴纳预提所得税。但应由支付其所得即购买方境内B公司及境外C公司为扣缴义务人，而不是以被转让股权的M公司为扣缴义务人。 根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）第十五条第二款规定，股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。 因此，对转让给C公司的股权，转让方A公司应到被转让股权的M公司所在地主管税务机关自行或委托代理人申报纳税，而不是采取扣缴的方式。 被转让股权的境内M公司有协助纳税的责任，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）文件第五条第二款规定，股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。 第二十二条第二款规定，本办法第五条第二款所述被转让股权的境内企业未依法变更税务登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十二条的规定处理。 非居民企业所得税政策汇编 非居民企业纳税注意关键环节 非居民税收管理新办法重源泉扣缴 非居民股权转让：不得不关注的9个问题 非居民企业取得股息收入需按10%代扣企业所得税 非居民企业各类税费支出不得在所得税前扣除 财税外字[1985]号中日、中英税收协定若干问题的处理意见 [86]财税协字15号执行税收协定若干条文解释 安徽地税明确8类来源于中国的境外所得税征缴细则 国税外[1988]333号 关于对外国企业常驻代表机构为其总机构垫付的部分费用 可不作为常驻代表机构的费用换算收入征税的通知 国税发[1996]165号加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题 国税函[1999]607号 关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定 所述常设机构问题的解释的通知 国税发[2003]28号关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知 财税[2008]130号非居民企业征收企业所得税有关问题 际便函[2008]184号关于更新非居民企业所得税申报表样的函 国税函[2008]650号非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政 国税函[2008]801号中华人民共和国非居民企业所得税申报表 国税函[2008]945号外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序 国税函[2008]952号非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税 国税函[2008]955号非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税 国税函[2008]897号中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代 国税发[2009]3号非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法 国税发[2009]6号非居民企业所得税汇算清缴管理办法 解读国税发[2009]6号：非居民企业也应当进行企业所得税的汇算清缴 国税发[2009]11号非居民企业所得税汇算清缴工作规程 总局令2009年第19号 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法 国税发[2009]32号关于进一步加强非居民税收管理工作的通知 国税函[2009]47号中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴 国税函[2009]50号关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知 国税发[2009]82号境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民 ... 解读国税发[2009]82号：境外注册中资控股企业如何解决双重居民身份问题 ... 国税发[2009]82号文隐含重大优惠：海外借壳上市不再重复征税 际便函[2009]103 调查境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业 国税发[2009]124号非居民享受税收协定待遇管理办法（试行） 国税发[2009]124号补充通知—国税函[2010]290号 关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知 国税函[2009]394号非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题 京地税企[2009]132号北京市地方税务局非居民企业所得税源泉扣缴操作 穗地税函[2009]272号广州市地方税务局非居民企业所得税源泉扣缴管理 国税函[2009]698号 关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知 国税发[2010]18号外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法 国税发[2010]19号 非居民企业所得税核定征收管理办法 |
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