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| 混合销售实战案例的理论分析 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：613 |
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| 我单位是科技型企业，营业执照上经营范围为：计算机软件开发、计算机系统集成、建筑智能化工程的设计与施工、技术咨询及安装调试、电子工程、污水处理技术咨询、技术服务，另外我单位具备建筑施工资质，问题如下：问题1、2011年1月份我单位只做了一项业务，即承接了楼宇自能化施工业务，比如承接监控系统施工，采用包工包料的方式，需要购买大量的计算机系统，如果认定其中是否包含自产货物？如果合同区分了设备、材料和劳务费的金额如何缴纳流转税？如果合同中未区分设备、材料和劳务费的金额如何缴纳流转税？问题2、增值税暂停条例实施细则》及《营业税暂行条例实施细则》中规定的“从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内”，如何认定“以从事货物的生产、批发或者零售为主”，比如我们单位主营业务范围即包括计算机软件开发、计算机系统集成等增值税业务，也包括建筑智能化工程的设计与施工、技术咨询及安装调试、电子工程、污水处理技术咨询、技术服务等营业税业务，且每年增值税业务与营业税业务相互变动很大，即某年计算机软件开发、计算机系统集成等增值税业务较多，某年建筑智能化工程的设计与施工等营业税业务又较多？问题3、若年初发生上述业务中的混合销售业务，如何以“以从事货物的生产、批发或者零售为主”来确定是缴纳增值税还是缴纳营业税？haihan:问题1——自产货物不成立。。。。问题2——税务机关为了管理方便，一般以执照第一个经营业务认定税种管辖。静水如菊:“问题2——税务机关为了管理方便，一般以执照第一个经营业务认定税种管辖”，税务机关的依据是什么，若我全年都没发生营业执照第一个经营业务呢？ 比如该例子，我营业执照的第一个经营业务是计算机软件开发、计算机系统集成，而我全年未发生该业务，我承接的楼宇智能化施工业务缴纳了增值税，地税部门会同意吗？haihan:依据就是你在申请税务登记时写的经营项目顺序,应该去更正营业执照和税务登记.重新认定税种。肖宏伟：我们处理过类似的争议，结果供参考。与superpengzz版主讨论过混合销售，对此话题有些体会。请老毒、海涵等高人及版主，以及各位总提出宝贵意见，以解楼主和同学们的困惑。1，实际操作中，一项业务取得收入，是征收增值税还是征收营业税，主要看甲方要什么发票入帐。多数情况是发票决定税种，国地税双方一般也认可。2，征收增值税与营业税一般与营业执照经营范围无关，主要看合同和业务内容。3，问题1、2011年1月份我单位只做了一项业务，即承接了楼宇自能化施工业务，比如承接监控系统施工，采用包工包料的方式，需要购买大量的计算机系统，如果认定其中是否包含自产货物？实际征管结果是：看合同如何签订。如签订工程承包合同，由于企业没有生产资质，或所用货物不是本企业生产的货物，其收入缴纳建筑业营业税。所用货物进项税不能抵扣。如签订的是供货合同，并负责安装，由于企业的建筑业资质，对安装费征收营业税，对货物销售征收增值税。如签订的只是供货合同，未明确约定安装事项，全额征收增值税。上述国地税互相基本认可。4，如果合同区分了设备、材料和劳务费的金额如何缴纳流转税？如果合同中未区分设备、材料和劳务费的金额如何缴纳流转税？如签订工程承包合同，不管是否区分，全额缴纳营业税。如签订的是供货合同，并负责安装，由于企业的建筑业资质，对未明确区分安装劳务费的，地税核定征收其营业税。如签订的是供货会同，未明确安装事项的，对货物销售征收增值税，劳务费属于价外费用。5，问题2、《增值税暂停条例实施细则》及《营业税暂行条例实施细则》中规定的“从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内”，如何认定“以从事货物的生产、批发或者零售为主”，比如我们单位主营业务范围即包括计算机软件开发、计算机系统集成等增值税业务，也包括建筑智能化工程的设计与施工、技术咨询及安装调试、电子工程、污水处理技术咨询、技术服务等营业税业务，且每年增值税业务与营业税业务相互变动很大，即某年计算机软件开发、计算机系统集成等增值税业务较多，某年建筑智能化工程的设计与施工等营业税业务又较多？首先：第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 即：所有单位和个人销售货物必须按规定缴纳增值税。不论是否为主。其次：财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知 1994.5.5 [1994]财税字第026号 此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%。已经由财税[2009]17号《关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》废止。实际操作中，2009年以来，这句话在征管中国地税都一直未用过。再次：主要原因是新增值税条例改变了视同销售的范围。购入货物用于非增值税项目不视同同销售了。解决了争议问题。最后：本案例：企业外购计算机，用于工程，由于可以不视同销售，只做进项税转出处理。企业有选择缴税权。案例中，如计算机是企业自产，则一定会对于全部或部分收入征收增值税。6，问题3,、若年初发生上述业务中的混合销售业务，如何以“以从事货物的生产、批发或者零售为主”来确定是缴纳增值税还是缴纳营业税？一般以一次业务的实质来确定征何种税。实际上，不论从增值税还是从营业税的条例和细则分析，“以从事货物的生产、批发或者零售为主”就是一句废话。海涵：肖总。。。。错已。。。。。。经营市场的管理不是税务一家说了算的！！！——总局曾经想这样，结果胳臂还是没有拧过大腿，所以才看到营业税有个扭曲的变化过程。 |
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