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| 增值税进项税额的税收筹划案例 |
| 发布时间：2011/11/21 来源： 阅读次数：543 |
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| 增值税进项税额的税收筹划案例 某企业1月份购进增值税应税商品1000件，增值税专用发票记载：购进价款100万元，进项税额17万元。该商品销售单价1200元（不含增值税），实际月销量100件（增值税税率17％），则各月销项税额均为2.04万元。但由于进项税额采用购进扣税法，1一8月份因销项税额（合计2.04×8＝16.32万元）不足抵扣进项税额（计17万元），实际上在此期间是不纳增值税的。9、10两个月分别缴纳1.36万元和2.04万元，共计3.40万元（2.04×10-17）。这样，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货膨胀率3％，则3.4万元的税款折合为1月初的金额仅为： 1.36／[（1＋2％）9×（1＋3％）9]＋2.04／[（1＋2％）10×（1＋3％）10]＝2.1174（万元） 显而易见，这比各月均衡纳税的税负要轻。 [案例] 某机械有限公司为一般纳税人，生产A和B两种型号的产品，其中A产品免征增值税，B产品的增值税税率为17％。2000年5月，由于购进原材料产生的进项税额为6万元，支付电费2万元，进项税额3400元，支付热电力费1万元，进项税额1700元。 按现行税法规定可以先行抵扣的进项税额为： 60000十3400十1700＝65100（元） 该机械有限公司6月份销售产品取得销售收入150万元，其中A产品销售额为50万元， 则进项税额转出额： （60000十3400十1700）×500000/1500000＝21700（元） 本月实际应交增值税： 销项税额＝1500000-500000×17％＝170000（元） 可抵扣的进项税额＝65100-21700＝43400（元） 应纳增值税＝170000-43400＝126600（元） |
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