实际应支付给非居民企业的税后价款=100-5.66-9.43-0.57=84.34元。
情况2：
非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同（假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税），合同价款84.34元，（合同约定各项税款应由境内接受方企业承担），如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%）？
分析：由于增值税为价外税，而地方附加税费为价内税，因此，在换算非居民企业的含税所得额时，应使用以下公式：
含税所得额=不含税所得／（1-所得税税率-增值税税率×10%）
含税所得=84.34/（1-10%-6%×10%）=94.34元
扣缴企业所得税=94.34×10%=9.43元
扣缴增值税=94.34×6%=5.66元
扣缴附加税费=5.66×10%=0.57元
最后，折算的包含各种税款的合同总价款为84.34 5.66 9.43 0.57=100元（与情况一可验证）
情况3：
非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同（假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税），合同价款100元，（合同规定，所得税由非居民承担，其他各项税款由境内接受方企业承担），如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%）？
分析：对于非居民企业纳税人，100元不含增值税和附加税费，含所得税，增值税属于价外税，但附加税费为价内税的，应换算为含附加税费的金额，计算扣缴增值税和企业所得税。因此此种情况下计算税款应按照如下公式
含附加税所得额=不含附加税所得额／（1-增值税税率×10%）
含附加税所得=100/（1-6%×10%）=100.60元
扣缴增值税=100.60×6%=6.04元
扣缴附加税费=6.04×10%=0.6元
扣缴企业所得税=100.60×10%=10.06元
包含各种税款的所得额： 100×（1＋6%）1-6%×10% =100.60×（1 6%）=106.64元
应支付给非居民的价款为=106.64-10.06-6.04-0.6=89.94元
情况4：
非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同（假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税），合同价款100元，（合同规定所得税由境内公司承担，其他税费由非居民企业承担）。如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%）？
分析：对于非居民企业纳税人，100元不含所得税，含增值税和附加税费，增值税属于价外税，附加税费为价内的，应先计算增值税的计税价款。此种情况含税价款计算公式推导：设企业的增值税计税价款为a，应缴增值税为T。由于附加税费为价内税且由外方负担，所以在推算计税基础时不需考虑。
则（100-T）/(1-10%)*6%=T且T=6%a
因此（100-6%a）/(1-10%)=a a=100/(1 6%-10%)
计税价款=合同价款／（1 增值税税率-所得税税率）
计税价款=100/(1 6%-10%)=104.17元
扣缴增值税=104.17×6%=6.25元
扣缴附加税费=6.25×10%=0.63元
扣缴企业所得税=104.17×10%=10.42元
全含税价款应为104.17 6.25=110.42元
应支付给非居民的价款为=110.42-6.25-0.63-10.42=93.12元
