一种方式是仍然参照原企业所得税暂行条例实施细则第三十四条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定处理。业务招待费不列入开办费的范畴，不允许在税前扣除；广告费和业务宣传费也不列入开办费的范畴。

另一种方式是参照《新企业所得税法释义》对开办费内容的规定处理。对企业筹建期发生的除购建固定资产，形成资产成本的支出以外，所有筹建期间所发生的费用，均按开办费核算，允许全额在税前扣除。

究竟企业筹建期发生的支出，哪些内容应列入开办费核算，哪些内容不应列入开办费核算，以及税前扣除标准如何？上面的两种处理方式哪种做法比较合理呢？

笔者认为，首先，从企业所得税法及其实施条例相关规定看，企业税前允许扣除费用的依据，应当是建立在合理性原则基础上的。企业筹建期是企业存在的特殊时期，这时期企业只有投入，而没有收入，企业筹建期间发生的上述费用又属于合理、必要的费用支出。因此，特殊时期发生的费用，应有别于正常时期，税收上应当给予特殊的处理方法，这样才能体现出税法的合理性和人文性，以便给企业以后的经营发展提供支持。其次，原企业所得税暂行条例实施细则已经作废，不应再使用原规定处理现在的税收事宜。由此看来，上面的第一种处理方式显然有些不太合适。

第二种处理方式比较合理，企业认可。但参照的政策依据不妥。新企业所得税法释义并不是税收法律、法规或规范性文件，只是对企业所得税法讲解的一种资料。

因此，笔者建议，国家应当出台政策明确企业筹建期开办费的内容及扣除标准，以便征纳双方消除对这项业务的疑虑。