根据城镇土地使用税暂行条例（以下简称条例）第九条的规定，征用耕地的城镇土地使用税纳税义务发生时间自批准征用之日起满1年时开始。何为新征用耕地，笔者理解无非就是还未产生城镇土地使用税纳税义务的已征用耕地。那么又如何把握新征用耕地的城镇土地使用纳税义务时间呢？有人说，只要用地人缴纳耕地占用税的土地就是耕地，征收城镇土地使用税时就应该自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。这种观点是否正确和可行？我们必须厘清以下问题。

    什么是耕地，耕地的范围有哪些？根据土地管理法第四条第三款的规定，农用地是指直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地和养殖水面等。根据《全国土地分类（试行）》（国土资发〔2001〕255号）和《土地利用现状分类》（GB/T21010-2007）的规定，耕地是农用地中的一部分，具有两个明显特点，一是直接用于种植，也就是栽种植物；二是栽种的植物是农作物。土地管理法第四条规定，国家实行土地用途管制制度，国家编制土地利用总体规划，规定土地用途，将土地分为农用地、建设用地和未利用土地。因此，笔者认为所谓耕地是就土地的特定用途而言的，是土地利用总体规划中规定用途为农用地的一部分，并非根据实际使用情况来判断。

   如何理解土地征用？土地管理法第二条第四款规定，国家为了公共利益的需要，可以依法对土地实行征收或者征用并给予补偿。什么是土地征用，土地征用与土地征收有什么区别？征收主要是所有权的改变，征用只是使用权的改变。

   什么是确认征用耕地的法律文书？土地管理法第四十四条规定，建设占用土地，涉及农用地转为建设用地的，应当办理农用地转用审批手续。《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字〔88〕第015号）第十二条规定，征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。