山东省国家税务局、山东省地方税务局公告2014年第4号 2014-05-12 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关政策规定，现就小型微利企业所得税优惠政策管理的有关事项公告如下：
一、企业可根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关政策规定，自行确定是否符合小型微利企业条件。
符合小型微利企业优惠政策条件的企业，应在进行企业所得税年度纳税申报的同时，报送《小型微利企业备案表》（详见附件）并按适用税率计算缴纳企业所得税。属于地税部门管辖的实行电子申报的企业，应在进行网上年度纳税申报之前报送《小型微利企业备案表》;属于国税部门管辖的符合条件的小型微利企业，还应在进行年度纳税电子申报时，通过山东省国家税务局网上办税平台年度所得税申报模块填写《小型微利企业备案表》，随同年度纳税申报资料一并进行网上申报。
二、企业应依据企业所得税年度纳税申报的适用税率，进行次年的企业所得税预缴申报；尚未完成企业所得税年度纳税申报的，应暂按25%的税率预缴企业所得税，待年度纳税申报完成后再确定预缴企业所得税的适用税率。
三、年度中间开业的企业，当年应按25％的税率预缴企业所得税，年度终了后按本公告第一条、第二条规定办理。
四、符合条件的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号，以下简称第64号公告）附件1第9行“实际利润额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的企业，在预缴申报时，将第64号公告附件1第9行“实际利润额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。年度终了企业进行年度纳税申报时，按本公告第一条的有关规定执行。
五、根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）文件规定，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
六、税务机关要加强对小型微利企业的管理，对实际情况不符合优惠政策规定的企业，及时取消其享受的税收优惠，同时追缴减免的税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定进行处理。
七、本公告自2012年1月1日起执行。山东省地方税务局《关于企业所得税税收优惠审批备案管理有关问题的通知》（鲁地税函[2010]96号）和《山东省国家税务局企业所得税优惠管理操作指南（试行）》（鲁国税发[2010]95号）中与小型微利企业税收优惠备案有关的规定同时废止；《山东省国家税务局关于印发<小型微利企业所得税管理办法>（试行）的通知》（鲁国税发[2009]19号）同时废止。
特此公告。
附件：小型微利企业备案表 下载:doc文件
