|
|
|
|
| 2009汇算清缴九大口径问题明确 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：348 |
| |
| 为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税汇算清缴质量，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）和2009年全国所得税工作视频会议精神，国家税务总局日前就做好2009年度企业所得税汇算清缴工作发布通知。 通知指出，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，既是对全年企业所得税征收管理工作的总结，也是对企业所得税法贯彻落实情况的全面检验。2009年以来，为全面深入贯彻落实企业所得税法，国家出台了一系列相关配套政策和办法，做好2009年度企业所得税汇算清缴工作意义重大。各地税务机关要高度重视，加强组织领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好企业所得税汇算清缴各项工作，保证2009年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。 思威瑞特联合（北京）财税咨询有限公司业务总监王骏对通知中第一次公开明确企业所得税法未作明确规定的业务，暂按照财务会计规定进行处理十分赞赏。通知要求，根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。以目前争议比较大的国有企业支付离退休员工统筹外费用的列支为例，我国很多税务机关都将该笔支出视为与企业生产经营无关，不允许企业将这部分支出在企业所得税税前扣除。但是依据财政部发布的有关财务处理文件，这些费用可以在企业福利费中开支，并视其为企业对员工延期支付的离职后福利，其实是承认其与企业的相关性。我们认为，我国毕竟是党领导下的社会主义国家，职工是国有企业的主人，这个主人的身份不能随着职工离退休就像嫁出去的姑娘泼出去的水一样被扔掉，允许这部分费用列入福利费并按福利费的标准在税前扣除还是很合理的。 通知还对九个问题的申报口径做出了明确规定： 1、准备金税前扣除的填报口径。 根据现行规定允许在企业所得税税前扣除的各类准备金，填报在企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第40行“20、其他”第4列“调减金额”。企业所得税年度纳税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报口径不变。 2、资产损失税前扣除填报口径。 企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。 3、不征税收入的填报口径。 企业符合规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第14行“13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。 王骏提醒软件企业和集成电路设计企业注意，本次通知并未将软件企业增值税即征即退收入纳税不征税收入。 4、免税收入的填报口径。 确认为免税收入的期货保障基金公司取得的相关收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“一、免税收入”第5行“4、其他”。 5、投资损失扣除填报口径。 企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。 6、税收优惠填报口径。 对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 7、弥补亏损填报口径。 实行汇总纳税的总机构弥补分支机构2007年及以前年度尚未弥补完的亏损时，填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”第三列“合并分立企业转入可弥补亏损额”对应行次。 8、企业处置资产确认问题。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 9、汇算清缴汇总口径。 《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收管理办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。为全面反映企业所得税税源状况、所得税收入等情况，从2009年开始，各地税务机关在企业所得税汇算清缴汇总、分析、报告时，应包括核定定额征收企业所得税的纳税人相关数据资料。 通知还对企业所得税汇算清缴后续管理等工作做出了具体部署。 |
|
|
|
|
|
