|
|
|
|
| 销售报废产品增值税及所得税如何处理？ |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：1083 |
| |
| 问：我公司是增值税一般纳税人，生产的产品为线路板，正常价格为1000元/片，成本为700元/片。因本公司工艺问题，2010年1月至7月发生重大制造错误，造成产品报废，废品成本约为8000万元。我公司将废品按照重量销售取得9000万元收入，并按照税法要求计提缴纳销项税额。请问此种情况下，是否会被税务机关认定为销售价格偏低而补销项税额，其进项税额会不会被认定转出？在所得税处理方面，收入确认会不会按照正常售价做调整？ 答：《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 因此，对于问题所述因工艺问题，发生重大制造错误导致产品报废。企业销售的废品高于成本价，不存在损失。所以，该产品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不需做进项转出。 《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 根据上述规定，企业销售废品，若是按市场价格确定销售额的，主管税务机关不能依照上述条款核定增值税销售额；主管税务机关也不能核定企业所得税的收入额。 再问：《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定的条款中，并未将生产产品报废纳入非正常损失三种情况之一，生产产品报废是否应当属于正常生产损失？另外，若我公司生产的是不符合标准的不良产品但还有对外销售的价值，是否还属于非正常损失？ 再答：问题所述的“发生重大制造错误，造成产品报废，该废品成本约为8000万元”不能认定为“在正常范围内发生的生产产品报废”。此种情况在会计上一般应认定为非常损失，但不属于《增值税暂行条例》第十条第（二）项所称非正常损失的范围，因而无须进项转出。因其产品报废后作为废品销售的收入高于废品成本，因而会计上体现的是其他业务利润而不是非常损失。 |
|
|
|
|
|
