|
|
|
|
| 09年以来反避税的税务动向 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：432 |
| |
| 一、2009年以来反避税立法情况1、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）； 解读国税发[2009]2号：特别纳税调整实施办法（试行） 国税发[2009]2号解读：成本分摊协议和资本弱化规定 2、《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）；3、《国家税务总局关于印发〈2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求〉的通知》（国税函〔2009〕72号）；4、《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2009〕134号）；5、《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕188号）；6、《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）； 国税函[2009]363号解读：严控跨国公司转移利润避税 二、2009年以来税务稽查工作开展情况1、2009年2月起国家税务总局在全国范围内开展税收专项检查工作。其中指令性检查项目有：（1）、大型连锁超市及电视购物企业；（2）、建筑安装业；（3）、办理出口货物退（免）税业务（包括“免、抵、退”税业务）的重点企业。2、2009年4月起国家税务总局统一部署组织对银行、保险、通信、电力和石油化工等五个行业六十家大型企业集团及所属成员单位开展税收自查工作。3、2009年6月国家税务总局统一组织开展第二批36户大型企业集团的税收自查工作，其中包括中国邮政集团公司。4、2009年12月起税务总局决定开展10户定点联系外资企业（诺基亚、三星、摩托罗拉、松下、西门子、麦当劳、汇丰银行、富士康、通用电气和沃尔玛）的税收自查工作。5、2010年4月起国家税务总局在全国范围内开展税收专项检查工作。其中指令性检查项目有：（1）、房地产及建筑安装业；（2）、药品经销行业；（3）、交通运输业。（4）、非居民企业纳税情况。6、2009年，各地税务机关主要针对制鞋、电脑代工、高速公路、轮胎制造、零售百货、酒店连锁等行业进行联查，并对重点避税嫌疑企业进行了立案调查。2009年全国反避税工作调增应纳税所得额160.9亿元，补税20.9亿元，补税比上年增加8.5亿元，增长69%，是开展反避税工作以来查补收入最多、增长最快的一年。三、2010年反避税关注重点1、推广行业或集团联查方式，实行全国联网式调查。2、重点关注无形资产和关联股权的转让问题。3、开展对外投资企业的转让定价调查，强化受控外国企业管理。重点调查“走出去”企业的关联交易，关注境内母公司与境外子公司之间在产品购销、劳务费和特许权使用费支付等方面作价是否合理。四、反避税关注的企业类型1、关联交易数额较大或类型较多的企业；2、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；3、低于同行业利润水平的企业；4、利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；5、与避税港关联方发生业务往来的企业；6、未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；7、其他明显违背独立交易原则的企业。由“稽便函”到“企便函”所引发的思考 企便函[2010]1号关于下发2010年大企业税收管理与服务工作要点的通知 稽便函[2009]92号关于加强稽查执法监督制约工作的意见 稽便函[2009]62号大型企业集团分支机构抽查工作中有关税务处理与处罚 稽便函[2009]49号开展第二批大型企业集团税收自查工作 稽便函[2009]37号关于做好近期税务稽查工作有关事项的通知 稽便函[2009]35号国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作 企便函[2009]33号关于2009年度税收自查有关政策问题的函 解读企便函[2009]33号：个人所得税相关政策 企便函[2009]27号国家税务总局大企业税收管理司关于部分总局定点联系企便函[2009]20号关于2009年定点联系企业税收检查工作有关问题的函 稽便函[2009]14号关于做好国家电网企业税收专项检查工作的通知稽便函[2008]115号国家税务总局稽查局关于中国移动税收专项检查有关 稽便函[2008]42号进一步做好房地产行业税收专项检查工作 |
|
|
|
|
|
