国家税务总局公告2014年第23号）的规定，自2014年1月1日起，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。 六、问：预缴时按小型微利企业，但全年超过规定限额，汇算清缴环节是否可享受优惠政策？
答：对于预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度终了后超过规定限额的，不符合小型微利企业条件，不再享受小型微利企业优惠政策，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。
七、问：一些小型微利企业，由于对政策理解不到位等原因没有及时地享受到这些优惠政策，年度又结束了，还有机会享受到这种优惠政策吗？
答：小型微利企业由于各种原因未享受税收优惠政策，并不意味着它们享受税收优惠的主体权利消失。符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时没有享受优惠的，在年度终了汇算清缴时，还可以按照政策规定享受优惠。同时，税务机关也将根据企业申报情况，以适当的方式提醒企业享受小型微利企业税收优惠政策。企业按政策规定要求，补充报送资料后，就可以享受了。
八、问：2014年一季度小型微利企业未享受减半征收政策，可以办理退税吗？
答：《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。
九、问：新办企业预缴时当年可以享受小型微利企业税收优惠吗？
答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，如果累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受减半征收的优惠政策；超过10万元的，可以享受20%的低税率优惠政策；超过30万元的，则不得享受优惠政策。
十、问：小型微利企业填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第七行“减免所得税额”的填报口径是什么？
答：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定，“企业按当年实际利润预缴所得税的，如符合小型微利企业条件，在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函〔2008〕44号文件附件1[已经废止]）时，第4行‘利润总额’与5%或15%的乘积，暂填入第7行‘减免所得税额’内。”
【备注——2014版月（季）申报表下载rar文件】
