青岛祥源建安工程有限公司成立于2000年11月,注册资本为800万元。注册类型为私营有限责任公司。经营范围:房屋建筑、装饰装潢，预制构件制作。该单位独立核算，自负盈亏。青岛市地方税务局城阳分局稽查局依法对该公司2009年1月1日至2011年12月31日的纳税情况进行了检查。

　　一、纳税人的违法问题

　　（一）2010年

　　1．2010年3月签订工程挖运承揽合同书1份，金额2800000元，未缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条规定，应按“建筑安装工程承包合同”税目，按万分之三税率缴纳印花税840.00元。

　　2．2010年6月，管理费用中有购买办公家具金额54860元，应计入固定资产，计提折旧5211.70元[54860×（1-5%）÷（12×5）×6=5211.70],应调增利润49648.30元;2010年8月，管理费用中有购买激光打印机金额1550.00元，计提折旧98.17元[1550×（1-5%）÷（12×5）×4=98.17],应调增利润1451.83元;2010年8月，管理费用中列支与生产经营无关的日用品,金额101000.00元，2010年11月，管理费用中列支与生产经营无关的日用品,金额48000.00元，应调增利润149000.00元；累计应调增计税所得额=200100.13元-840.00=199260.13元,2010年企业所得税申报亏损294046.32元,实际亏损为94786.19元（294046.32-199260.13）。

　　（二）2011年

　　1．2011年7月签订厂房租赁合同一份，租赁期10年，租金总额4400000元，未缴纳印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条规定，应按“财产租赁合同”税目，按千分之一税率缴纳印花税4400.00元。

　　2．2011年5月，管理费用中购买铁橱、沙发金额共计28800.00元，应计入固定资产，计提折旧3192.00元[28800×（1-5%）÷（12×5）×7=3192.00],应调增利润25608.00元;2011年6月，管理费用中有购买电子考勤机金额16000.00元，计提折旧1520.00元[16000.00×（1-5%）÷（12×5）×6=1520.00],应调增利润14480.00元;2011年5月，管理费用列支与生产经营无关的日用品,金额133000.00元，应调增利润133000.00元，累计应调增计税所得额173088.00-4400.00-上年调增固定资产折旧（10423.40 294.50）=157970.10元,2011年企业所得税申报亏损347505.41元,实际亏损189535.31元(347505.41-157970.10)。

　　二、处理、处罚依据及意见

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对该公司未申报缴纳的2010年度印花税840.00元、2011年度印花税4400.00元，责令限期补缴入库，并按规定加收滞纳金，同时处以少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额2620元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款和青国税发〔2012〕159号《青岛市税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》的规定，对该公司编造企业所得税虚假计税依据的行为，处7150.00元的罚款。

　　以上应补缴税款合计5240元，罚款合计9770元。

　　目前本案已执行完毕。

　　特此公告。