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| 非居民企业承包工程和提供劳务的税收政策解读及测试 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：546 |
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| 非居民企业财税相关法规：1、财政部 国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知 财税[2009]148号2、财政部 国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知 财税[2009]147号3、财政部 国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知 财税[2009]141号 4、财政部 国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知 财税[2009]138号 5、 国家税务总局关于印发《2009年全国税收工作要点》的通知 国税发[2009]1号6、国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知 -国税发[2009]32号7、国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 -国税发[2009]82号8、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知 国税发[2009]3号9、国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知 -国税函[2008]650号10、关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知 -国税函[2007]403号11、国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知 -国税发[2006]35号12、国家税务总局关于中日税收协定及其议定书有关条文解释的通知 -国税函[1997]429号13、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》 -国家税务总局令第19号14、政部关于对外商承包工程作业和提供劳务服务征收工商统一税和企业所得税的暂行规定[已失效] -[83]财税149号15、财政部税务总局关于对外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作进行建筑、工程等项目设计所取得的业务收入征税问题的通知 -财税外字[1986]172号16、国家税务总局关于外商承包工程作业和提供劳务取得收入计算征税有关问题的通知 -国税发[1995]197号17、财政部、国家税务总局关于对外商承包工程作业和提供劳务代为采购或代为制造的机器设备、建筑材料的价款准予从承包业务收入中适当扣除计算征税问题的通知 -财税[1987]134号18、财政部、国家税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知[已失效] -(87)财税外33号19、国家税务总局关于调查境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业所得税情况的函 -际便函[2009]103号 测试题一、单项选择题非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起（）内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。A 10日 B 30日 C 60日 D180日二、多项选择题关于非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的企业所得税管理，以下说法中正确的是（ ）A 按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，B 在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。C 非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。D 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息。三、问答：什么是非居民企业？四、分析题A国H公司在华某工程项目超过12个月，历经数年，而H公司的雇员只在某一个12个月期间来华提供劳务活动时间超过6个月，而在项目其他时间内派人来华提供劳务均未超过6个月，问：该项外国企业在华构成常设机构吗？为什么？答案：一、单项选择题 B 二、多项选择题 ABCD 三、问答 答：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。四、分析题答：构成常设机构。根据（国税函[2007]403号），如果某项超过12个月的项目历经数年，而外国企业的雇员只在某一个12个月期间来华提供劳务活动时间超过6个月，而在项目其他时间内派人来华提供劳务均未超过6个月，仍应判定该项外国企业在华构成常设机构。对上述时间具体计算时应按所有雇员为同一项目提供劳务活动不同时期在华连续或累计停留的时间掌握，对同一时期的同批人员的工作不能分开计算。 |
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