案例概览
Z公司为集团在苏州设立的工厂，主要生产汽车零部件。2013年5月，集团由于经营需要，在苏州设立新的汽车零部件工厂J公司，并由Z公司向J公司转让三部生产设备：——用于产品生产的机器设备为2007年购置，原值200万元，已经计提折旧了100万元，转让收入为100万元，J按4%征收率计交增值税;——用于生产出口产品的机器设备为2010年购置，原值500万元，已经计提折旧了100万元，转让收入为400万元。购入时J未抵扣进项税额，现按17%计提增值税销项税额;——用于出租的机器设备为2013年元月购置，原值500万元，已经计提折旧12万元，转让收入488万元。由于购入时系二手设备，未取得专用发票，J按4%征收率计交增值税。
现税务机关提出的问题是：所有设备转让未作评估，价格不公允;第二笔业务按4%征收率计交增值税;第三笔业务应按17%计算销项税额。
如何看待税务机关的要求?
根据国税函[2009]90号，设备转让简易征收不得开增值税专用发票，由于普通发票是增值税链条断裂，不存在交和抵的机制，税务局就会对价格产生争议。在增值税条例中指出，价格明显偏低而无正当理由的，税务机关有权调整。企业可以寻找相同设备在市面上的价格波动变化，如果设备价格是变高的，企业按照账面净值出售可能是价格偏低;如果市面上的价格是降低的，那么按照账面净值出售不一定是偏低的。同时，从Z公司的设备年限都是大于等于10年，折旧年限偏长，账面的净值应该是偏高的，也支持了企业没有“价格明显偏低”。
根据财税[2008]170号，如果企业在2008年后买入的资产属于税法不允许抵扣，并且企业也没有抵扣的，如当时的小汽车、用于不动产在建工程的中央空调、福利食堂的灶具等，在企业转卖时按照4%简易征收。注：由于案例中的纳税年度是2013年，因此仍适用旧的征收率。近期兼并征收率后应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。而第二笔业务的机器用于生产出口产品，不属于不允许抵扣的资产，应该按照17%计提增值税。
第三笔业务中的设备，并不属于进入流通领域的旧货，而是企业自己使用且计提折旧过的。该设备在买入时并没有规定不得抵扣，是企业自己没有取得专用发票没有抵扣。在再次出售时，企业应该按照17%计算销项税额。
