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| 国税函[2011]89号 国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复 |
| 发布时间：2011/11/21 来源： 阅读次数：1499 |
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| 国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复 国税函[2011]89号 2011.2.17江苏省地方税务局： 你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下： 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 王骏点评—— 对于本文件作为股东的自然人而言将其所持有的对南京浦东建设的股权作为认购股份的对价去认购苏宁环球的股份，对该自然人股东而言，其实就是将所持股权转让给苏宁环球，已经构成了自身所持有的股权财产转让，按照财产转让所得课征所得税，一方面说明此类行为再比照废止的国税函[2005]319号文去暂时递延个人所得税纳税义务已经不再可能，另一方面也说明传说中的国税发[2008]115号文的征税思想已经得到体现。 强烈提醒以非货币资产出资的自然人纳税人注意，如果非货币资产出资作价金额高于其财产取得成本，在扣除合理费用后就完全有可能被税务当局要求课税。税务总局已经要求将包括股权转让在内的资本交易列入2011年税务稽查重点，而且达到50万元的都要检查，纳税人对此不可掉以轻心！ 借壳上市重组中流转税和所得税案例分析<龚厚平> 下载: doc 文件 富豪的盛宴——个人资产评估增值投资征收个人所得税的艰难历程 自然人转让股权涉税政策及风险控制点 自然人股东股权转让个人所得税征管问题及建议 法人股东股权转让给自然人股东如何缴税? 自然人股东之间股权转让涉税问题 税法专家:大小非自然人股东套现须缴税 税务总局明确股权转让所得个税计税依据核定办法 股权转让收入的个人所得税政策解析 自然人股东间股权转让涉税问题解读 零价格转让股权露“马脚” 增资扩股还是向股东借款 有效化解个人转让股权行为中的涉税风险 自然人股东转让股权收益需要缴纳哪些税？ 资产转让与股权转让的税务处理区别分析 私营企业低价转让股权的避税做法面临税法的调整 非居民转让境内企业股权由受让方扣税 国税函[2009]285号加强股权转让所得征收个人所得税管理 宁地税发〔2010〕6号南京市地方税务局关于印发自然人投资者个人所得税 ... 国家税务总局公告2010年第27号国家税务总局关于股权转让所得个人所得税 ... 总局2101年第27号公告实际操作问题分析 解读“国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告 ... 小刘看看点评—股权出资的困惑——小评国税函[2011]89号闲下来，仔细看了89号文，我不得不说，对上市公司来说，真是一个灾难性的文件。一、案情简要描述：（引自《89号文席卷定增市场 巨额税款追缴直指资本大佬》）1、股权变更情况2008年6月，苏宁环球完成一次定向增发，公司向实际控制人张桂平及其儿子张康黎分别发行1.05亿和8714.41万股股票，以购买二者分别持有的南京浦东公司46%、38%的股权，发行价格为26.45元/股。增发完成后，南京浦东公司84%股权正式注入苏宁环球。2、投资资本来源根据会计师事务所出具的资产评估报告，南京浦东房地产开发有限公司以2007年6月30日为基准日进行的资产评估值为60.66亿，增值58.54亿元，增值率为2771.96%。3、简而言之就是张将原持有南京浦东的2.12亿元的股票，经过评估增值至60.66亿元，然后换成了苏宁环球1.92亿股的股票，发行价26.45元/股。（这样匡算为50.82亿，难道另外10亿进了资本公积？哈哈，不知道，有待查阅上市公司资料）二、税局反应江苏地税问总局：这种情况是否是同股权转让，缴税？总局答复：属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。三、我的疑惑1、张将2.12亿（应该是原始投资资本）南京浦东房地产的股权转让给苏宁环球，换得了苏宁环球50.82亿？60.66亿？的股票。那么按文件规定应缴纳多少税？（50.82-2.12）*20%或者（60.66-2.12）*20%？2、张拿什么去交这10亿的税？如果张直接市场交易，那么原始股需要交纳相应的个人所得税。但是关键问题是，张就此件事情根本无这么大的资金流过，如何缴税？是不是未实现的收益呢？3、假如苏宁市价暴跌（只是假设啊，不要多想）以后张亏本出手，交上的税能有的退不？刚简单查阅了一下，现在苏宁环球市价7.7左右，流通股数相对2008年6月增加2.5倍，做简单匡算，价值也就接近20元（当然，08年6月至今的分红、增发等未做细致分析）。当时定向增发价格26.45元，这样看来，股票市场的低迷使得并未获得收益，甚至稍有亏损。4、这个文件适用08年案例，那么其他公司呢？全部追溯执行？如何执行？悲剧啊5、房地产公司开刀，是否有其他意图？呵呵，这个就不知道了。虽然个人认为未实现收入征税颇为勉强，但也为国家的魄力，大刀阔斧改革有钱人游戏规则而高兴。呵呵 我很期待后期报道。真的会交税吗？如何缴呢？ |
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